Облік статутного капіталу підприємства

4. Облік статутного капіталу підприємства

На данному державному підприємстві статутний капітал представляє собою державні кошти, виділені для постійного користування та розпорядження підприємства у вигляді основних та оборотних засобів.

Розміри основних та оборотних коштів визначаються обсягом виробничої діяльності. Оборотними коштами наділяються підприємства виходячи з необхідності мати мінімальні запаси товарно-матеріальних цінностей, що забезпечують виконання плану.

Ці мінімальні запаси оборотних коштів називаються нормативами. До них належать: сировина, основні та допоміжні матеріали, куповані та власного виробництва напівфабрикати, паливо, запасні частини для ремонту, малоцінні та швидкозношувані предмети, незавершене виробництво - як промислове, так і непромислове, витрати майбутніх періодів, запаси сільського господарства, продукція, товари, інші нормовані кошти.

Всі зміни статутного капіталу повинні бути документально оформлені (табл.2).

Таблиця 2

Документування операцій з руху статутного капіталу

№ п/п	Рух статутного капіталу	Документи, що підтверджують рух
1	Створення статутного капіталу	Інвентаризаційні описи, накладні, ПКО, акти приймання-передачі та оцінки
2	Збільшення статутного капіталу	Рішення власника, розрахунок бухгалтерії
3	Збільшення статутного капіталу за рахунок додаткових внесків учасників	Статут підприємства, накладні, акти передачі та оцінки, ПКО
4	Повернення часток учасників у випадку їх виходу зі складу товариства	Рішення власника, накладні, акти передачі, ВКО
5	Покриття збитків за рішенням власників за рахунок статутного капіталу	Рішення власника, розрахунок бухгалтерії
6	Повернення часток учасникам при ліквідації товариства	Рішення ліквідаційної комісії, накладні, акти передачі, ВКО

У балансі підприємства у статті "Статутний капітал" відображають суму, зафіксовану в установчих документах.

Початковий розмір статутного капіталу підприємства фіксується в статуті або установчому договорі, які в обов'язковому порядку подаються до органів влади під час Державної реєстрації підприємства.

 Контролюючі державні органи (фінансові, податкові), а також банки у взаємовідносинах із підприємствами постійно стежать за розміром статутного капіталу кожного підприємства й за тим, щоб він був відповідним чином оплачений: адже замало лише задекларувати в статуті певний розмір статутного капіталу, треба вжити заходів для того, щоб кошти (або майно, нематеріальні активи) надійшли в розпорядження підприємства реально від усіх юридичних і фізичних осіб, що мають частки в статутному капіталі та є його власниками.

Статутний капітал відображається на рахунку 40 „Статутний капітал”, де обліковується стан та рух статутного капіталу підприємства. При перевірці треба мати на увазі, що величина статутного капіталу відповідає розміру, зареєстрованому в статутних документах як вартість вкладів (часток, акцій за номінальною вартістю, пайових внесків) засновників (учасників) підприємства.

Повнота внесення вкладів засновників контролюється шляхом порівняння його розміру (по кредиту рахунку 40) з величиною заборгованості власників (учасників) по внесках до статутного капіталу (рахунок 46 „Несплачений капітал”).

Відповідно до порядку, після державної реєстрації статутний капітал в сумі, зафіксованій в Статуті, відображається по кредиту рахунку 40 в кореспонденції з рахунком 46. Порівняння даних відбувається за схемою:

Баланс - стаття "Статутний капітал"
Статут - розмір статутного капіталу
Головна книга — кредитове сальдо по рахунку 40
Реєстр синтетичного обліку по рахунку 40	Кредитове сальдо по рахунку 40
Регістр аналітичного обліку по рахунку 40	Кредитове сальдо по рахунку 40

На державних підприємствах статутний капітал формується державою. Його первинний розмір фіксується статутними документами. Зміна величини статутного капіталу можлива лише у випадках, регламентованих законодавством.

Статутний капітал може збільшитися при:

- введенні в дію нових потужностей;

- реконструкції та модернізації обладнання;

- безкоштовному отриманні коштів від інших підприємств;

- дооцінці засобів;

- отриманні коштів внаслідок злиття декількох державних підприємств;

- виділенні додаткових коштів, зареєстрованих в статутних документах державними структурами.

Оцінка об'єктів основних засобів, що надходять як внесок у статутний капітал підприємства, здійснюється через визначення їх первісної, переоціненої та залишкової вартості. Первісна вартість будівель, машин, устаткування, транспортних засобів визначається за даними бухгалтерського обліку, що характеризують витрати на їх придбання, будівництво, виготовлення, доставку, монтаж.

Переоцінена вартість цих об'єктів розраховується на підставі їх первісної вартості, але з урахуванням здійснених переоцінок, включаючи індексацію у зв'язку з інфляцією. Залишкова вартість кожного об'єкта основних засобів (а саме вона приймається на баланс підприємства як внесок до статутного капіталу) визначається як різниця між первісною (або переоціненою) вартістю і фактичною зношеністю даного об'єкта.

Оборотні засоби (сировина, матеріали, комплектуючі вироби, малоцінні та швидкозношувані предмети, паливо, тара тощо, а також товари) приймаються на баланс як внесок до статутного капіталу за так званою справедливою вартістю цих активів, тобто фактично за цінами, які відповідають реальній ринковій ситуації.

У частині оборотних коштів статутний капітал збільшується на суми вартості безкоштовно одержаних товарно-матеріальних цінностей та інших оборотних засобів; вартості матеріальних цінностей, що надійшли від ліквідації основних засобів, фінансування з бюджету для поповнення оборотних коштів, дооцінки товарно-матеріальних цінностей згідно з постановами та розпорядженнями Уряду України тощо.

Статутний капітал зменшується у частині основних засобів на суму вартості безкоштовно переданих основних засобів по розпорядженню вищих органів, зносу по безкоштовно прийнятих засобах; списування об'єкти» з балансу, уцінки основних засобів; ліквідованих основних засобів (залишкова вартість) тощо.

У частині оборотних коштів зменшення статутного капіталу відбувається за рахунок:

- безкоштовно вилучених товарно-матеріальних цінностей та інших оборотних засобів;

- витрат, пов'язаних з ліквідацією основних засобів;

- сум уцінки товарно-матеріальних цінностей за постановами та розпорядженнями Уряду України.

Зменшується статутний капітал за рахунок щомісячного нарахування зносу по основним засобам або в результаті ліквідації та вибуття основних засобів при злитті підприємств або їх ліквідації.

Синтетичний облік статутного капіталу на підприємстві ведеться на рахунку 40 „Статутний капітал”; рахунок пасивний, фондовий. Сальдо цього рахунка повинно відповідати розміру статутного капіталу.[19, c.202]

По дебету рахунка 40 відображаються: кошти, отримані від інших підприємств; кошти, отримані від в результаті злиття декількох державних підприємств.

По кредиту рахунка 40 зміни статутного капіталу відображаються: при ліквідації підприємства; в зв’язку з передачею коштів іншому державному підприємству.

При формуванні статутного капіталу дебетується контрпасивний рахунок 46 "Неоплачений капітал"; при здійсненні внеску неоплачений капітал зменшується (рахунок 40 не кредитується). В балансі підсумок капіталу визначається як різниця між оголошеним та сформованим статутним капіталом (К-т 40 Д-т 46).

Наведемо приклад:

Формується статутний капітал у розмірі 100 тис. грн., з них грошові кошти - 50 тис. грн.; валютні кошти — 7 тис. дол. (35 тис. грн.); основні засоби — 10 тис. грн.; нематеріальні активи — 5 тис. грн.

1.Оголошено статутний капітал: Д-т 46 К-т 40 100 тис. грн.

Внесено грошові кошти до статутного капіталу: Д-т 311 К-т 4650 тис. грн.

2.Внесено валютні кошти до статутного капіталу: Д-т 312 К-т 4635 тис. грн.

3.Внесено ОЗ:

Д-т 10 К-т 4610 тис. грн.

4.Внесено нематеріальні активи:

Д-т 12 К-т 465 тис. грн.

Статутний капітал (кредит рахунку 40) повинен дорівнювати визначеному в статутних документах.

Приклад 2

1.Сформовано статутний капітал:

Д-т 46 К-т 4050 тис. грн.;

Д-т 311 К-т 4650 тис. грн.

2.Отримано з поточного рахунку в касу: Д-т 30 К-т 3116 тис. грн.

3.Видано під звіт на закупівлю канцелярських товарів: Д-т 372 К-т ЗО6 тис. грн.

4.Списано закуплені канцелярські товари на адміністративні
витрати:

Д-т 92 К-т 3726 тис. грн.

5.Списано в кінці місяця витрати:

Д-т 791 К-т 926 тис. грн.;

Д-т 442 К-т 7916 тис. грн.

Як бачимо, підприємство витратило гроші, отримало збитки в розмірі витрачених коштів, валюта балансу зменшується на цю суму, а статутний капітал не змінюється.

Статутний капітал може зменшуватись у підприємств, які нараховують амортизацію на житлові будинки, об'єкти зовнішнього благоустрою і автодороги загального користування; вони роблять нарахування амортизації на ці об'єкти з одночасним зменшенням додаткового або статутного капіталу:

Д-т 949 К-т 13; Д-т 42, 40 К-т 745.

5. Облік додаткового капіталу підприємства

Додатковий капітал являє собою інший капітал, вкладений учасниками товариства (емісійний дохід, тобто дохід отриманий від розміщення акцій власної емісії за цінами, які перевищують номінальну вартість) або одержаний у процесі господарської діяльності підприємства внаслідок дооцінки активів, безоплатного отримання необоротних активів, іншого додаткового капіталу.

Для обліку цих сум у Плані рахунків передбачено рахунок 42 “Додатковий капітал”. По кредиту цього рахунку відображається збільшення додаткового капіталу, а по дебету – його зменшення.

Рахунок 42 «Додатковий капітал» має такі субрахунки:

421 «Емісійний дохід», відображається прибуток (збиток) від продажу,випуску або анулювання інструментів власного капіталу.

422 «Інший вкладений капітал» обліковують інший вкладений засновниками підприємств капітал,що перевищує статутний капітал.

423 «Дооцінка активів» відображається сума дооцінки активів,яку здійснюють у випадках,передбачених законодавством та положеннями бухгалтерського обліку.

424 «Безоплатно отримані необоротні активи» відображається вартість необоротних активів,безоплатно одержаних підприємством від інших осіб.

425 «Інший додатковий капітал» обліковують інші види додаткового капіталу,які не можуть бути включені до наведених вище субрахунків.

426 «Фонди спеціального призначення» враховують формування та використання фонду розвитку виробництва.На цьому субрахунку відкривають рахунки третього порядку 4261 «Фонд розвитку виробництва» та 4262 «Використання фонду розвитку виробництва» .[25,ст..453]

На рахунку 421 «Емісійний дохід» відображається різниця між продажною і номінальною вартістю первісно розміщених акцій.

Додатковий капітал підприємства може бути одним із джерел погашення збитків підприємства, що відображається проведенням дебет 422 кредит 442.

В балансі підприємства залишок іншого вкладеного капіталу – кредитове сальдо субрахунку 422 “Інший вкладений капітал” відображається по статті “Інший додатковий капітал”.

На субрахунку 423 “Дооцінка активів” відображається сума до оцінки (уцінки) активів, яку здійснюють у випадках, передбачених законодавством і положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. Слід мати на увазі, що лише дооцінка необоротних активів впливає на розмір власного капіталу.

Дооцінка основних засобів на підприємстві здійснюється відповідно до П(С)БО 7 “Основні засоби” у випадку, якщо його залишкова вартість (об’єкта) значно (більш як на 10 відсотків) відрізняється від справедливої вартості на дату балансу.

При цьому, враховується вимога пункту 20 П(С)БО 7, “Основні засоби” у якому зазначено: “Перевищення суми попередніх уцінок над сумою попередніх дооцінок залишкової вартості об’єкта основних засобів при черговій до оцінці вартості цього об’єкта основних засобів включається до складу доходів звітного періоду з відображенням різниці сумою чергової (останньої) дооцінки залишкової вартості об’єкта основних засобів і вказаним перевищенням у складі іншого додаткового капіталу”.

Тому, лише у випадку, коли результат усіх попередніх переоцінок (до оцінок та уцінок) дасть певну суму перевищення всіх проведених раніше дооцінок над усіма проведеними раніше уцінками, сума останньої до оцінки буде відображена проведенням по дебету рахунку, 10 та кредиту субрахунку 423.

У разі дооцінки необоротних активів, які здійснюються за рішенням урядових органів, а також у випадках, передбачених стандартами бухгалтерського обліку, робиться запис:

Д-т 10 «Основні засоби»

Д-т 11 «Інші необоротні матеріальні активи»

К-т 423 «Дооцінка активів».

У разі безоплатно одержаних необоротних активів, отриманих від інших юридичних або фізичних осіб:

Д-т 10 «Основні засоби»

Д-т 11 «Інші необоротні матеріальні активи»

Д-т 12 «Нематеріальні активи»

К-т 424 «Безоплатно одержані необоротні активи».

В момент отримання необоротних активів підприємство збільшує свій додатковий капітал на суму справедливої вартості, за якою вони оприбутковані на баланс підприємства. Потім одночасно з нарахуванням зносу по безоплатно отриманих необоротних активах підприємство відображає дохід у розмірі нарахованого зносу.

 

6. Шляхи удосконалення обліку статутного та додаткового капіталу підприємства

В сучасних умовах господарювання вітчизняних підприємств особливого значення набули питання підвищення ефективності управління, а, отже – підвищення якості управлінських рішень, що приймаються менеджерами підприємства на усіх рівнях. Оскільки здійснення управлінської діяльності неможливе без своєчасного отримання достовірної релевантної інформації стосовно об’єкту управління, виникає необхідність в постійному удосконаленні системи інформаційного забезпечення управлінських рішень, зокрема – системи обліку на підприємстві.

Одним з важливих факторів, що забезпечують становлення та розвиток діяльності підприємства, є грамотне управління його власним капіталом.

Раціональне формування та використання власного капіталу підприємства вимагає постійного відстеження змін у його розмірі та структурі. Це здійснюється шляхом ретельного ведення бухгалтерського обліку господарських операцій, пов’язаних зі змінами у розмірі та складі власного капіталу, і відображення відповідних даних в основних формах фінансовій звітності підприємства – у першому розділі пасиву балансу (форма №1 фінансової звітності), а також у звіті про власний капітал (форма №4 фінансової звітності).

Складність управління власним капіталом полягає в тому, що в процесі поточної діяльності відбуваються безперервні зміни, пов’язані зі збільшенням або зменшенням як його загальної величини, так і його окремих складових. Основними критеріями оптимізації структури капіталу виступають: прийнятний рівень доходності і ризику в діяльності підприємства; мінімізація середньозваженої вартості капіталу підприємства; максимізація ринкової вартості підприємства. Кожне підприємство повинно самостійно обирати критерії оптимізації структури капіталу.

В сучасних умовах державні підприємства, як правило, нарощують свої статутні капітали за рахунок власних нагромаджень - прибутку. Частину чистого прибутку вони спрямовують на розвиток виробництва - у порядку його реінвестування на придбання нового устаткування, нове будівництво будов і споруд, на реконструкцію та інші форми поліпшення матеріально-технічної бази, а також на вдосконалення технології виробництва, освоєння нових виробів, поліпшення їх якості.

Щодо якості бухгалтерського обліку статутного і додаткового капіталу на даному підприємстві не виникає питань – все обліковується чітко, без помилок, згідно вимог чинного законодавства, однак виникає необхідність застосування нових інформаційних технологій, щоб прискорити процес бухгалтерського обліку.В сучасних умовах господарювання на ринку інформаційних технологій існує широкий вибір комп’ютерних програм, однак на підприємстві, яке ми розглядали в процесі роботи, вони не використовується. Тому доцільним буде запропонувати налагодити обліковий процес в програмі “1С: Бухгалтерия”, яка дозволяє розширити розрізи аналітики статутного капіталу та розрахунків з учасниками, вводити операції за шаблонами та за допомогою документів, створювати різноманітні форми внутрішньої звітності.

Застосування комп’ютерної програми “1С: Бухгалтерия ” під час здійснення попереднього, поточного і наступного внутрішньогосподарського контролю операцій зі статутним капіталом та розрахунків з учасниками дозволяє перевірити достовірність облікових даних та їх відповідність фактичним показникам, взаємоув’язки показників форм фінансової звітності, розрахувати фінансові коефіцієнти і провести аналіз чистих активів та фінансової стійкості господарюючого суб’єкта, оформити та узагальнити виявлені в процесі внутрішньогосподарського контролю відхилення.А це є дуже важливим в першу чергу для підприємства, щоб не припуститися ніде помилок.

Комп’ютеризація обліку статутного і додаткового капіталу забезпечує інформацією про: своєчасність погашення внесків до статутного капіталу; склад засновників; відповідність статутного капіталу величині чистих активів в кінці року на дату балансу; законність формування та змін статутного капіталу; своєчасність відображення в первинних документах, облікових регістрах та фінансовій звітності.

Висновки і пропозиції

Отже, детально вирішивши всі поставлені завдання, ми можемо зробити певні висновки.

Статутний і додатковий капітал як складова частина власного капіталу підприємства є основою формування капіталу підприємства, фундаментом його діяльності, запорукою стабільності та надійності.

Статутний капітал - це виділені підприємству або залучені ним на засадах, визначених чинним законодавством, фінансові ресурси у вигляді грошових коштів або вкладень у майно, матеріальні цінності, нематеріальні активи, цінні папери, що закріплені за підприємством на праві власності або повного господарчого відання. Статутний капітал, як визначено у П(С)БО-2 «Баланс» - зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства.

За рахунок додаткового капіталу збільшують суму власного капіталу і підприємство стає менш залежним від кредиторів.

УДППЗ “Укрпошта» як національний оператор забезпечує надання універсальних послуг поштового зв’язку. Сумська обласна дирекція, на базі якої ми проводили вивчення обліку статутного і додаткового капіталу, є однією з філій Укрпошти, робота підприємства у 2007 році спрямовувалася на забезпечення динамічного розвитку національного оператора в умовах лібералізації ринку поштового зв`язку та інтеграції держави у світовий економічний простір: покращення якості надання послуг; упровадження нових послуг; створення автоматизованих робочих місць; розвиток логістичної системи підприємства; оптимізацію бізнес-портфеля послуг підприємства; побудову довготривалих стосунків із партнерами.

За даними бухгалтерської і фінансової звітності даного підприємства були розраховані найвагоміші показники фінансово-економічного стану підприємства – майнового стану, ліквідності, платоспроможності і рентабельності. Вони свідчать про повну залежність підприємства від залучених засобів, зовнішніх кредиторів, велику питому вагу застарілого обладнання, повільне їх оновлення.

На данному державному підприємстві статутний капітал представляє собою державні кошти, виділенні для постійного користування та розпорядження підприємства у вигляді основних та оборотних засобів. Синтетичний облік статутного капіталу ведеться на рахунку 40 „Статутний капітал”; рахунок пасивний, фондовий. По дебету рахунка 40 відображаються: кошти, отримані від інших підприємств; кошти, отримані від в результаті злиття декількох державних підприємств.

По кредиту рахунка 40 зміни статутного капіталу відображаються: при ліквідації підприємства; в зв’язку з передачею коштів іншому державному підприємству.

Додатковий капітал являє собою інший капітал, одержаний у процесі господарської діяльності підприємства внаслідок дооцінки активів, безоплатного отримання необоротних активів, іншого додаткового капіталу.

Для обліку цих сум у Плані рахунків передбачено рахунок 42 “Додатковий капітал”. По кредиту цього рахунку відображається збільшення додаткового капіталу, а по дебету – його зменшення.

Одним з важливих факторів, що забезпечують становлення та розвиток діяльності підприємства, є грамотне управління його власним капіталом. Раціональне формування та використання статутного і додаткового капіталу підприємства вимагає постійного відстеження змін у його розмірі та структурі. Це здійснюється шляхом ретельного ведення бухгалтерського обліку господарських операцій, пов’язаних зі змінами у розмірі та складі власного капіталу, і відображення відповідних даних в основних формах фінансовій звітності підприємства – у першому розділі пасиву балансу (форма №1 фінансової звітності), а також у звіті про власний капітал (форма №4 фінансової звітності).

На даному підприємстві відстежується чіткий і правильний облік статутного і додаткового капіталу, тому щось нове пропонувати буде недоцільно. Однак, для вдосконалення обліку, ми пропонуємо налагодити обліковий процес в програмі “1С: Бухгалтерия”, яка дозволяє розширити розрізи аналітики статутного і додаткового капіталу та розрахунків з учасниками, вводити операції за шаблонами та за допомогою документів, створювати різноманітні форми внутрішньої звітності. Це допоможе уникнути помилок, прискорить процес обліку.

Список використаних джерел

1.Господарський кодекс України 16.01.2003 року, №436-IV http://www.rada.qov.ua

2.Цивільний кодекс України 16.01.2003 року, №435-IV http://www.rada.qov.ua

3.Закон України від 16 липня 1999 р. № 996-ХІV “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”.

4.ПСБО № 2 - Наказ Мінфіну "Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 "Баланс" від 31.03.1999 р. № 87.

5.Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К.: Київський державний торгівельно-економічний університет, 2000. – 692 с.

6.Бутинець Ф.Ф., Малюга Н.М. Бухгалтерський облік: облікова політика і план рахунків, стандарти і кореспонденція рахунків: Навчальний посібник. – Житомир: ЖІТІ, 2000. – 480 с.

7.Бухгалтерський фінансовий облік: підручник для вузів / За ред. Ф.Ф.Бутинця. - 7-е вид., доп. і перероб. - Житомир : ПП "Рута", 2006. - 831 с.

8.Бухгалтерский учет в Украине. / Под ред. А.Н. Коваленко. – Днепропетровск: Баланс-Клуб, 2003. – 528 с.

9.Васюта-Беркут О. І. та ін. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. посіб. /О. І. Васюта-Беркут, Г. Ф. Шепітко, Н. О. Ромашевська; За заг. ред. В. Б. Захожая. 2-ге вид., стереотип. К.: МАУП, 2003. - 176 с.

10.Гаценко О. П., Стрибуль О. В. Бухгалтерський облік. — К.: Ун-т "Україна", 2005. — 198с.

11..Герасим Л.М., Журавель Г.П., Бруханський В.Ф., Хомин П.Я. Первинний та аналітичний облік на підприємстві. Навчальний посібник. – Тернопіль, "Астон", 2005. – 463 с.

12.Гольцова С.М., Плікус І.Й. Звітність підприємств. Навчальний посібник. – К.: "Центр навчальної літератури", 2004. – 292 с.

13.Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік та фінансова звітність за міжнародними стандартами: Практичний посібник. – К.: «Лібра», 2004.-880с.

14.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку. — К.: Видавництво А.С.К., 2004. — 266с.

15.Даньків Й. Я. Бухгалтерський облік у галузях економіки. — К.: Знання-Прес, 2003. — 206с.

16.Космина Р.М. Бухгалтерський облік: Навч. посіб. - К.: Вища шк., 2003. - 174 с.

17.Кужельний М.В., Линник В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - К.: КНЕУ, 2001. - 334 с.

18.Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік: Підручник: Навчальне видання.- К.: ЦНЛ, 2005.- 632 c.

19.Свірко С. В. Організація бухгалтерського обліку в бюджетних установах. — К.: КНЕУ, 2003. — 380с.

20.Сопко В.В. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник: Навчальне видання: .- 3-е вид., перероб. i доп..- К.: КНЕУ, 2000.- 578 c.

21.Сопко В.В. Загородний В.П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник. – К.: КНЕУ, 2004. – 411 с.

22.Стельмащук А.М. Смоленюк П.С. бухгалтерський облік: Навч.посібник – К.: ЦУЛ, 2007. – 528 с.

23.Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник: Навч. видання.- 6-е вид..- К.: А.С.К., 2005.-784 c.

24.Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - К.: Знання, 2004. - 447 с.

25.ЛеньВ.С.,Гливенко В.В.,Бухгалтерський облік в Україні:основи та практика,К.:ЦУЛ 2008.- 608с.

26.Ткаченко Н.М. Бухгалтерський,фінансовий облік,оподаткування і звітність.К.: Алерта,2008.-923с.

 

Додатки

Додаток Г

Таблиця Б.1 – Порівняльний аналітичний баланс Сумської дирекції УДППЗ «Укрпошта» (тис. грн.)

A К Т И В	Код рядка	Абсолютні величини		Питома вага		Зміни
		на 31 грудня 2006 р.	на 31 грудня 2007 р.	На початок року	На кінець року	В абсолютних величинах	У питомій вазі	У % до початку року	У % до змін валюти балансу
A К Т И В
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	100916	178837	0.3%	0.2%	77921	-0.1%	77,2%	0.1%
первісна вартість	011	186449	319289	0.6%	0.4%	132840	-0.2%		0.2%
знос	012	85533	140452	0.3%	0.2%	54919	-0.1%		0.1%
Незавершене будівництво	020	85094	116132	0.3%	0.1%	31038	-0.1%	36.5%	0.1%
Основні засоби:
залишкова вартість	030	9966431	11190727	32.9%	13.3%	1224296	-19.6%	12.3%	2.3%
первісна вартість	031	22823538	25200674	75.3%	30.0%	2377136	-45.3%	10.4%	4.4%
знос	032	12857107	14009947	42.4%	16.7%	1152840	-25.8%	9.0%	2.1%
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	10362	0	0.0%	0.0%	-10362	0.0%	-100.0%	0.0%
Відстрочені податкові активи	060	134525	363046	0.4%	0.4%	228521	0.0%	169,9%	0.4%
Усього за розділом І	080	10298328	11849742	34.0%	14.1%	1551414	-19.9%	15.1%	2.9%
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	476253	354278	1.6%	0.4%	-121975	-1.2%	-25.6%	-0.2%
товари	140	2684645	1810610	8.9%	2.2%	-874035	-6.7%	-32.6%	-1.6%
Дебіторська заборгованість: (160+170+180+190+200+210)		532195	150895	1.8%	0.2%	-381300	-1.6%	-71.6%	-0.7%
Дебіторська заборгованість за товари, роботи послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	124829	24388	0.4%	0.0%	-100441	-0.4%	-80.5%	-0.2%
первісна вартість	161	124829	31647	0.4%	0.0%	-93182	-0.4%	-74.6%	-0.2%
резерв сумнівніх боргів	162	0	7259	0.0%	0.0%	7259	0.0%		0.0%
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	500	305	0.0%	0.0%	-195	0.0%	-39.0%	0.0%
за виданими авансами	180	55	357	0.0%	0.0%	302	0.0%	549.1%	0.0%
з нарахованих доходів	190	0	0	0.0%	0.0%	0	0.0%		0.0%
із внутрішніх розрахунків	200	9669	64969	0.0%	0.1%	55300	0.0%	571,9%	0.1%
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	397142	60876	1.3%	0.1%	-336266	-1.2%	- 84,7%	-0.6%
Поточні фінансові інвестиції	220	101000	8400000	0.3%	10.0%	8299000	9.7%	8216,8%	15.5%
Грошові кошти та їх еквіваленти: (230+240*5,10)		16139940	60711222	53.3%	72.3%	44571282	19.0%	276.2%	83.0%
в національній валюті	230	16138440	60697711	53.3%	72.3%	44559271	19.0%	276.1%	83.0%
в іноземній валюті	240	1500	13511	0.0%	0.0%	12011	0.0%	800,7%	0.0%
Інші оборотні активи	250	45954	263107	0.2%	0.3%	217153	0.2%	472.5%	0.4%
Усього за розділом ІІ	260	19979987	71690112	66.0%	85.4%	51710125	19.4%	258.8%	96.3%
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	13222	424523	0.0%	0.5%	411301	0.5%	3110.7%	0.8%
Усього за розділом ІІІ		13222	424523	0.0%	0.5%	411301	0.5%	3110.7%	0.8%
Баланс	280	30291537	83964377	100.0%	100.0%	53672840	0.0%	177.2%	100.0%

Продовження таблиці Г.

		Абсолютні величини		Питома вага		Зміни
	Код рядка	на 31 грудня 2006 р.	на 31 грудня 2007 р.	На початок року	На кінець року	В абсолютних величинах	У питомій вазі	У % до початку року	У % до змін валюти балансу
П А С И В
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	9024011	9024011	29.8%	10.7%	0	-19.0%	0.0%	0.0%
Інший додатковий капітал	330	189559	533912	0.6%	0.6%	344353	0.0%	181.7%	0.6%
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	-238625	-266136	-0.8%	-0.3%	-27511	0.5%	11.5%	-0.1%
Усього за розділом І	380	8974945	9291787	29.6%	11.1%	316842	-18.6%	3.5%	0.6%
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	596411	1019631	2.0%	1.2%	423220	-0.8%	71,0%	0.8%
Усього за розділом ІІ	430	596411	1019631	2.0%	1.2%	423220	-0.8%		0.8%
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	3247818	2310286	10.7%	2.8%	-937532	-8.0%	-28.9%	-1.7%
Поточні зобов'язання за розрахунками:		3072468	5703703	10.1%	6.8%	2631235	-3.3%	85.6%	4.9%
з одержаних авансів	540	88834	182045	0.3%	0.2%	93211	-0.1%	104.9%	0.2%
з бюджетом	550	217683	390369	0.7%	0.5%	172686	-0.3%	79.3%	0.3%
зі страхування	570	528703	966002	1.7%	1.2%	437299	-0.6%	82.7%	0.8%
з оплати праці	580	1417174	2166916	4.7%	2.6%	749742	-2.1%	52.9%	1.4%
із внутрішніх розрахунків	600	820074	1998371	2.7%	2.4%	1178297	-0.3%	143,7%	2.2%
Інші поточні зобов'язання	610	12849254	63033093	42.4%	75.1%	50183839	32.7%	390.6%	93.5%
Усього за розділом ІV	620	19169540	71047082	63.3%	84.6%	51877542	21.3%	270.6%	96.7%
V. Доходи майбутніх періодів	630	1550641	2605877	5.1%	3.1%	1055236	-2.0%	68,1%	2.0%
Усього за розділом V		1550641	2605877	5.1%	3.1%	1055236	-2.0%	68,1%	2.0%
Баланс	640	30291537	83964377	100.0%	100.0%	53672840	0.0%	177.2%	100.0%