МЕТОДИКА АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ, УПЛАЧИВАЕМЫМ ИЗ ПРИБЫЛИ

4. МЕТОДИКА АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ, УПЛАЧИВАЕМЫМ ИЗ ПРИБЫЛИ

За анализируемый период в ООО «Нарта» из прибыли были произведены следующие выплаты:

-налог на недвижимость (0,25%);

-налог на прибыль (24%);

-транспортный сбор (3%).

В ходе проверки аудитор должен выяснить:

-правильность определения налогооблагаемой базы;

-точность исчисления размера указанных налогов;

-своевременность уплаты платежей в бюджет.

Объектами налогообложения по налогу на недвижимость признаются:[12, с.54]

-здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

-здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам – физическим лицам;

-здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками налога.

Для целей налогообложения налогом на недвижимость:[12, с.54]

-зданием признается строительная система, состоящая из несущих и ограждающих или совмещенных (несущих и ограждающих) конструкций, образующих наземный (по мере необходимости и подземный) замкнутый объем, предназначенная для проживания или пребывания людей в зависимости от функционального назначения и для выполнения различного вида производственных процессов;

-сооружением признается объемная, плоскостная или линейная наземная, надземная или подземная строительная система, состоящая из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих конструкций, предназначенная для выполнения различного вида производственных процессов, хранения имущества, временного пребывания людей, перемещения людей и (или) грузов. Для целей настоящего Закона к сооружениям относятся передаточные устройства – устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и иные основные средства, относимые в установленном порядке к передаточным устройствам. Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается для организаций, в размере 1 процента от стоимости основных фондов. Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость. Объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль.

Валовой прибылью для белорусских организаций признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), ценных бумаг, имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение валовой прибыли. Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 процента. Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Объектом налогообложения транспортным сбором признается приобретение автомобильных транспортных средств путем покупки, мены, безвозмездной передачи (дарения), передачи в качестве взноса в уставный фонд, а также по договору финансовой аренды (лизинга).

Налоговая ставка устанавливается в размере 3%.

Выплачивается не позднее 22-го числа каждого месяца.

В ходе аудиторской проверки расчетов ООО «Нарта» с бюджетом по налогам, уплачиваемым из прибыли выявлены следующие недостатки:

-налог на недвижимость рассчитан по ставке, не соответствующей законодательно установленной (Закон Республики Беларусь «О налоге на недвижимость» срока).

5. МЕТОДИКА АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

В ООО «Нарта» плательщиком подоходного налога являются все работники предприятия. Ставка налога составляет 9% от ФОТ.

В ходе аудиторской проверки необходимо проверить:

-правильность расчета заработной платы работников;

-соответствие налоговой ставки законодательно установленной;

-своевременность уплаты налога в бюджет.

Так, согласно Закона Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц», при определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:[12, с.93]