2. Програма аудиту діяльності ТзОВ "РЗВА - Електрик"
Програма аудиту фінансово-господарської діяльності товариства з обмеженою відповідальністю "РЗВА - Електрик" за 2008 рік
Мета: перевірка даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності суб’єкта господарювання, щоб виявити їх достовірність в усіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам Законів України, ПСБО або іншим правилам.
№ | Питання аудиту | Процедури контролю | Обсяг перевірки |
| 1. | Ознайомлення з установчими документами підприємства | Аудитор перевіряє та ознайомлюється зі статутом, ліцензією, торговим патентом та іншими засновницькими документами з метою з’ясування, в якій сфері проводить свою господарську діяльність підприємство | Суцільний |
| 2. | Стан усунення недоліків і порушень, виявлених попередніми перевірками | Перевірка результатів ліквідації недоліків та помилок виявлених попередніми контрольними заходами | - |
| 3. | Аудит дотримання законодавства з питань патентування, ліцензування на проведення різних видів діяльності | Встановлення дійсності та відповідності патентів, ліцензій видам діяльності, які здійснюються на підприємстві | Суцільний |
| 4. | Стан здійснення внутрішнього контролю на підприємстві | Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю | - |
| 5. | Відповідність положень наказу про облікову політику вимогам чинного законодавства | Оцінка та перевірка відповідності положень наказу про облікову політику вимогам чинного законодавства та відповідність діяльності підприємства зазначеним пунктам наказу | - |
| 6. | Формування власного капіталу | Перевірка наявності, оцінки, права, повноти відображення на рахунках бухгалтерського обліку власного капіталу | Вибірковий |
| 7. | Дотримання законодавства при проведенні готівково-розрахункових операцій в національній валюті | Перевірка наявності та збереження готівки та документів у касі, дотримання ліміту залишку готівки в касі, дотримання порядку ведення касових операцій, повнота відображення готівково-розрахункових операцій у бухгалтерському обліку | Суцільний |
| 8. | Достовірність дебіторської і кредиторської заборгованості, причини їх утворення | Перевірка законності розрахунків з дебіторами та кредиторами, перевірка своєчасності розрахунків з ними, перевірка формування РСБ, правильність відображення операцій в бухгалтерському обліку | Вибірковий |
| 9. | Законність і достовірність операцій з необоротними активами | Перевірка законності та документальне оформлення операцій з придбання, вибуття, списання, переоцінки НА, перевірка наявності та стану збереження НА, перевірка нарахування амортизації, правильність відображення операцій в бухгалтерському обліку | Вибірковий |
| 10. | Обґрунтованість придбання, рух та повнота відображення запасів підприємства | Перевірка наявності та права власності на запаси, перевірка достовірності оцінки запасів, перевірка проведення процедури інвентаризації, перевірка законності та документального оформлення операцій з придбання, списання, переоцінки запасів, правильність відображення операцій в бухгалтерському обліку | Вибірковий |
| 11. | Законність та достовірність витрат на оплату праці | Перевірка здійснених нарахувань та відрахувань з оплати праці, правильність нарахування відпускних та лікарняних, перевірка сплати податків та зборів до бюджетів та державних цільових фондів, правильність відображення операцій в бухгалтерському обліку | Вибірковий |
| 12. | Аудит довгострокових і поточних зобов’язань | Оцінка стану розрахунково-платіжної дисципліни, установлення правильності оформлення і дотримання умов договорів, встановлення причин утворення заборгованості, встановлення доцільності і обгрунотованості управлінських рішень при здійсненні розрахункових операцій, перевірка дотримання податкового законодавства за операціями, що пов’язані з розрахунками з бюджетом, з позабюджетними фондами за соціальним страхуванням | Вибірковий |
| 13. | Достовірність та законність здійснених витрат від усіх видів діяльності | Перевірка правильності формування витрат та розподіл за видами, правильність визнання витрат, правильність відображення операцій в бухгалтерському обліку | Вибірковий |
| 14. | Повнота, достовірність і правильність визначення доходів від усіх видів діяльності | Перевірка правильності формування доходів та розподіл за видами, правильність визнання доходів, правильність відображення операцій в бухгалтерському обліку | Вибірковий |
| 15. | Правильність визначення фінансових результатів | Перевірка правильності віднесення доходів та витрат на рахунки фінансових результатів | Вибірковий |
| 16. | Правильність ведення бухгалтерського обліку та достовірність фінансової звітності | Перевірка правильності і своєчасності відображення господарських операцій в бухгалтерському обліку, дотримання порядку інвентаризації та відображення її результатів у обліку, формування показників фінансових звітів, погодження показників звітів між собою | - |
| 17 | Складання аудиторського висновку | Документ, який складається відповідно до стандартів аудиту, передбачає надання впевненості користувачам щодо відповідності фінансової звітност | - |
| 18. | Передача аудиторського висновку та іншої підсумкової документації клієнту | Передача здійснюється по акту приймання-передачі | - |
Висновки
З прийняттям Закону "Про аудиторську діяльність" в нашій державі дещо вщухли дискусії про право існування професії аудитора, цьому також допомогли міжнародні стандарти аудиту та Кодекс професійної етики аудиторів України.
Що стосується планування аудиту, то можна зауважити, що якщо аудитор вірно складе аудиторський план і програму аудиту, то у нього не буде проблем щодо самого проведення аудиту на підприємстві. Аудитор повинен займатись плануванням дуже ретельно, не поспішати з рішеннями про виконавців аудиту, адже кожен аудитор є фахівцем в окремих галузях.
Процедури аудиту також займають вагоме місце в аудиторській перевірці. Адже, щоб ретельно і правильно перевірити клієнта необхідно в конкретній ситуації вибрати таку процедуру, щоб вона в повній мірі забезпечила правильність перевірки інформації наданої замовником. А це в наш час дуже важливо тому, що аудитор діє в інтересах клієнта.
У програмі аудиту види, зміст та час проведення запланованих аудиторських процедур повинні збігатися із загальним планом проведення аудиту. Аудиторська програма допомагає керувати виконавцями аудиту та контролювати їх роботу.
У програмі аудитор оцінює розмір ризику внутрішнього контролю та свій особистий ризик невиявлення суттєвих помилок у звітності, який існує під час проведення аудиторських процедур, визначає терміни проведення аудиторських тестів і незалежних процедур - координує роботу всіх можливих помічників з числа співробітників підприємства, реєструє присутність інших виконавців аудиту, якщо такі беруть участь у роботі.
Записи і висновки аудитора по кожному розділу аудиторської програми фіксуються в робочій документації і є тим фактичним матеріалом, який використовується аудитором у процесі підготовки і обґрунтування аудиторського звіту керівництву клієнта.
В даній роботі ми складали програму аудиту фінансово-господарської діяльності товариства з обмеженою відповідальністю "РЗВА - Електрик" за 2008 рік.
Отже, розглянувши дану тему, можна з впевненістю сказати, що складання програми аудиту є важливим етапом проведення аудиту, який потребує уваги, тому що нехтуючи даними питаннями, аудитори не зможуть правильно проводити аудиторську перевірку.
Список використаних джерел
1. Закон України "Про аудиторську діяльність" вiд 22.04.1993 № 3125-XII
2. Суха О.А., Стрибулевич Т.О. Організація і методика аудиту. Інтерактивний комплекс навчально-методичного забезпечення. – Рівне: НУВГП, 2008. – 163 с.
3. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Організація і методика аудиту: Навч. посіб. – 2-е вид. – К.: Каравела, 2005. – 560 с.
4. http://www.dkrs.gov.ua/
0 комментариев