Депонирована сумма заработной платы Ивановой К.П

10.      Депонирована сумма заработной платы Ивановой К.П.

Дебет счета 76/3 Кредит счета 70

2) Получена депонированная заработная плата Ивановой К.П. при выходе на работу

Дебет счета 50 Кредит счета 76/3.

Учет продаж

В НОО «ВОИ» операции по продажам отражаются кассовым методом. Бухгалтерия делает следующие записи:

Дебет 90 – Кредит 43 – списана продукция по фактической с/с

Дебет 62 – Кредит 90 – выручка по договорной цене

Дебет 90 – Кредит 46 – сумма НДС отложена

Дебет 50 – Кредит 62 – сумма оплаты

Дебет 76 – Кредит 68 – сумма НДС начислена

Дебет 68 – Кредит 51 – сумма НДС перечислена в бюджет

Дебет 90 – Кредит 44 – расходы на продажу

Дебет 90 – Кредит 99 – отражена прибыль

Учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу». По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных расходов с кредита материальных, расчетных и денежных счетов.

Дебет 44 – Кредит 10 – учтена стоимость израсходованных на упаковку материалов

Дебет 44 – Кредит 23 – учтены расходы вспомогательного производства по доставке продукции

В конце месяца расходы на продажу списываются на себестоимость проданной продукции.

Учёт затрат на оплату труда и расчётов с персоналом

В трудовом кодексе РФ редакция от 28.02.08 выяснили что работника обеспечивают своевременной справедливой выданной в полном размере з/пл не ниже установленного ФЗ минимального размера оплаты труда. В статье 131 НК ред от 17.05.07 утверждено, что работникам, вызываемым в налоговый орган в качестве свидетелей, сохраняется за время их отсутствия на работе в связи с явкой в налоговый орган заработная плата по основному месту работы.

В НОО «ВОИ» следующие формы оплаты труда: сдельная: премиальная, сдельно-прогрессивная, повременная.

Учет использования рабочего времени ведется в табеле учета рабочего времени. Он необходим для обеспечения своевременной явки на работу, отражения не явившихся и опоздавших, контроля за своевременным уходом. Начисление з/пл: сверхурочное, ночное время, праздничные дни, выходные, за количество произведенной продукции, уход за коровами, разрыв рабочего дня, премия за превышения плана надоя молока, переработанное время, расширения зоны обслуживания и др.

На изучаемом предприятии СЧР рассчитывается следующим образом для постоянного числа работников:

– на каждый день записывается численность работников

– подчитывается численность с нарастающим итогом

– делится на количество дней в месяце

– выводится СЧР постоянных.

Расчет СЧР временной: учитываются ч/ч и делятся на норму часов в месяц.

СЧР за месяц = СЧР постоянных работников + СЧР временных работников.

Расчет отпускных на «СПК Коммунар» происходит следующим образом. Для начисления отпускных из аналитического учета бухгалтер берет з/пл за 12 месяцев предшествующих отпуску – эту сумму делят на 12 и получают средне месячную з/пл. затем ее делят на 29.4 и получают однодневную з/пл. определяем сумму отпускных умножаем на количество дней в отпуске (28) и получаем сумму отпускных.

На предприятии делаются следующие записи:

Дебет 20,23,25,26 – 70 – начислена сумма отпускных за текущий месяц.

Отпускные приходящиеся на последующие месяцы относят в начале на расходы будущих периодов в дебет счета 97

Дебет 97 – Кредит 70 – начислена сумма отпускных приходящиеся на последующие месяцы.

А затем при наступлении соответствующего месяца эту часть отпускных переносят со счета 97 «Расходы будущих периодов» в дебет счетов по учету текущих затрат:

Дебет 20,23,25,26 – Кредит 97 – отражена сумма отпускных приходящихся на последующие учетные периоды при наступлении соответствующего месяца.

Расчет пособий по временной нетрудоспособности. Зв дни болезни или по больничным листам з/пл начисляется в зависимости от стажа работы. При стаже работы до 5 лет – 60%, от 5–8 лет 80%, свыше 8 лет – 100%. Однако сумма начислений по больничным листам за 1 месяц не должна превышать 15 тыс. руб., первые 2 дня болезни НОО «ВОИ» оплачивает за счет собственных средств:

Дебет 20,23,25,26 – Кредит 70

Остальные дни за счет средств ФСС:

Дебет 69 – Кредит 70.

Примеры документов по учету оплаты труда представлены в приложении.

Учёт затрат на производство продукции

Согласно ПБУ 10/99 расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции группируются по элементам:

1. Материальные затраты

2. Затраты на оплату труда

3. Отчисления на социальные нужды

4. Амортизация

5. Прочие затраты

По способу отнесения на себестоимость продукции все затраты организации делятся на прямые и косвенные.

Для учета прямых затрат в НОО «ВОИ» предназначен счет 20 «Основное производство», для учета косвенных – счета 25 «Общепроизводственные» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

С целью калькуляции себестоимости единицы продукции, прямые расходы необходимо распределять между видами продукции и учитывать на отдельных субсчетах к счету 20.

Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 с кредита счета 23 «Вспомогательные производства». Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Потери от брака списываются на счет 20 с кредита счета 28 «Брак в производстве».

По кредиту счета 20 отражаются суммы фактической себестоимости продукции, выполненных работ и услуг. Остаток по счету 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Дебет 20 – Кредит 10 – списаны материалы, израсходованные в производств

Дебет 20 – Кредит 70 – начислена зарплата работникам основного производства

Дебет 20 – Кредит 02 – начислена амортизация основных средств, используемых в основном производстве

Дебет 20 – Кредит 60, 71, 76 – учтены прочие расходы, связанные с производством продукции

Учёт заемных средств и целевого финансирования

Для пополнения своих оборотных средств, а также для приобретения внеоборотных средств предприятие может получать кредиты и займы.

Кредиты должны:

1. носить целевой характер,

2. выдаваться на определенный срок,

3. являются возвратными,

4. выдаваться на платной основе.

Кредиты могут быть краткосрочными (до 1 года), долгосрочными (свыше 1 года).

Получение кредита, а также порядок погашения определяется кредитным договором между банком и предприятием, в кредитном договоре указывается целевое назначение, сумма кредита, срок кредита, обеспечение кредита, также указывается порядок и сроки погашения кредита.

В состав затрат связанных с получением кредита и займа включается сумма процента, начисление процентов по полученным кредитам и займам производится в соответствии с порядком установленным договором. В НОО «ВОИ» для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов предусмотрены счета 66,67.

Для учета предусмотрены следующие записи:

Дебет 51 – Кредит 66 – зачислена сумма краткосрочного кредита на расчетный счет;

Дебет 60 – Кредит 66,67 – произведена оплата поставщикам за счет ссуды банка в погашение кредита;

Дебет 66,67 – Кредит 50 – сдана выручка из кассы предприятия в погашение краткосрочного или долгосрочного кредита;

Дебет 66,67 – Кредит 51 – погашен краткосрочный или долгосрочный кредит с расчетного счета.

За пользование кредитом в соответствии с кредитным договором ОАО ВПП «Прогресс» платит проценты:

Дебет 91 – Кредит 66, 67 – начислены проценты за пользование краткосрочной, долгосрочной ссудой.

Дебет 66, 67 – Кредит 51 – перечислены проценты с расчетного счета.

Составление периодической и годовой отчетности

Бухгалтерская отчетность состоит из баланса и отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записи, аудиторского заключения. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении НОО «ВОИ», финансовых результатах, его деятельности и изменениях в финансовом положении. Срок сдачи – 20 число следующее за отчетным периодом. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем НОО «ВОИ» и главным бухгалтером.

Нормативное обеспечение: Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49 утверждены Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

1. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

2. Проведение инвентаризации обязательно:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности

Письмо от 18 декабря 2006 г. №14–05–13/1 О СОСТАВЛЕНИИ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2006 ГОД ПО ФОРМЕ 14. В целях правильного составления и своевременного представления отчетности за 2006 год по форме 14 «Отчет о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления», утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 июня 2005 года №70н «Об утверждении формы отчетности о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления и Инструкции о порядке составления и представления отчетов о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления», Министерство финансов Российской Федерации направляет уточненный Справочник разделов, подразделов, целевых статей и видов расходов для заполнения формы 14 (не приводится).

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО ПИСЬМО от 18 декабря 2007 г. №42–7.1–15/2.4–418 ОБ ОСОБЕННОСТЯХ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ЗА 2007 ГОД.

Одновременно с этим главные распорядители средств федерального бюджета в составе годовой отчетности представляют Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета (ф. 0521298) с пояснительной запиской в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 июля 2005 г. №84н «Об утверждении порядка составления и представления сведений об исполнении судебных решений по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета и сводных сведений об исполнении судебных решений по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета».

Взаимосвязь данных бухгалтерского баланса с другими формами отчета:

Остатки материальных средств в балансе должны совпадать с суммой остатков в журнале-ордере №10. По основным средствам – стоимость в балансе должна совпадать со стоимостью в карточках учета основных средств. При расчетах с поставщиками и подрядчиками сумма в журнале-ордере №6 и баланс должны совпадать. Данные последнего кассового отчета совпадают с остатками денег в кассе и с балансом.

Выводы и предложения

Проходя производственную практику в НОО «ВОИ» я сделала выводы по ведению бухгалтерского учета, и на основе этого хотелось бы внести свои предложения.

Ревизия кассы проводится ежемесячно. Нарушений не обнаружено.

Желательно было бы внести изменения в учетную политику согласно последних постановлений правительства. Необходимо применять формы документов в соответствии с последним требованиями (согласно перечня).

По итогам написания отчета по производственной практике предлагается совершенствование учета в НОО «ВОИ»

Так как на НОО «ВОИ» существует график документооборота, это позволяет систематизировать своевременную сдачу отчетов. В связи с тем, что на предприятии выявлены случаи хищения имущества во время проведения инвентаризации, можно предложить проводить инвентаризацию каждые полгода с целью предотвращения подобных ситуаций.

Следует отметить, что в НОО «ВОИ» используется программа 1-С: Бухгалтерия. «1С: Бухгалтерия» – универсальная бухгалтерская программа, применяемая при ведении как простого, так и двойного учета. За счет полной настраиваемости она успешно используется на промышленных предприятиях, в малых организациях, в торговле, бюджетных организациях и т.п. Программа построена по инициативе «от простого – к сложному». Основным документом для всех современных бухгалтерских программ, в том числе и программ «1С: Бухгалтерия», является Журнал операций. Программа способна работать при любых изменениях, вызванных законодательством. Бухгалтер может и сам вносить коррективы в План Счетов, схемы проводок, перечень объектов аналитического учета, формы документов и регистров.

С помощью автоматизации учета НОО «ВОИ» добивается автоматизации в учете, кроме этого можно вести постоянный контроль за наличием и движением основных средств, МПЗ, денежных средств, готовой продукции. Повышается качество ведения учета и получения отчетности.