Проблемы налоговой ответственности предпринимателя и его организации

10. Проблемы налоговой ответственности предпринимателя и его организации

Налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушении законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ, Уголовным кодексом РФ, а так же Законом РФ от 27 декабря 1991г. № 2118-1 (в ред. Федерального закона от 8 июля 1999 г. № 142-ФЗ) «Об основах налоговой системы РФ».

Виды налоговых нарушений:

Уклонение от уплаты налогов (ст.122 НК РФ). Влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В налоговом законодательстве содержится перечень правонарушений, которые считаются совершенными умышленно. Так, в соответствии с п.3.ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога и других неправомерных действий (бездействия), совершенная умышленно, влечет взыскания штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога.

Нарушение сроков уплаты налогов (п.2 ст.57 НК РФ) – налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Нарушение порядка ведения кассовых операций (п.3 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г. №40). Нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств и в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей; на юридических лиц - от 40000 до 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 120 НК РФ) – отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. Статьей 120 НК РФ за вышеперечисленные нарушения установлена ответственность. Если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, взимается штраф в размере 5000 рублей (п.1 ст.120 НК РФ), в течение более одного налогового периода - штраф в размере 15000 рублей. (п.2 ст.120 НК РФ). Если эти деяния повлекли занижение налоговой базы, то взимается штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей. (п.3 ст. 120 НК РФ). Кроме того, статьей 15.11 КоАП РФ установлена ответственность для должностных лиц организации в виде штрафа от 2000 до 3000 рублей за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, под которым понимается: искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%; искажение любой статьи (строки) бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Нарушение сроков постановки на учет налогоплательщиков в налоговом органе (ст.116 НК РФ). Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере от 5000 до 10000 рублей. Также статьей 15.3 КоАП РФ установлена ответственность для должностных лиц организации в виде штрафа в размере от 500 до 1000 рублей. То же нарушение, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет - штраф от 2000 до 3000 рублей. Непредставление налоговому органу информации (ст.126 НК РФ). Влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ. Административный штраф (ст.15.6 КоАП) с должностных лиц взимается в размере от 300 до 500 рублей. Отказ организации предоставить налоговому органу имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, уклонение от представления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Согласно п.1 ст.138 НК РФ акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в суд. Причем при подаче жалобы в вышестоящий орган можно одновременно или последовательно подать аналогичную жалобу в суд. Начиная с 2009 года, обращению в суд в некоторых случаях должно предшествовать обжалование решений налоговых органов в вышестоящих инстанциях. Такое правило закреплено п.5 ст.101.2 НК РФ. Досудебное обжалование предусмотрено только для решений, которые вынесены по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки: о привлечении (или об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения. Следовательно иные акты (например, решение об отказе в зачете или возврате налога; требование об уплате налога, пени, штрафа), а также действия или бездействие налоговых органов могут быть обжалованы в суде без предварительного рассмотрения в вышестоящем органе.

Апелляционная жалоба в отношении не вступившего в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности подается в течение 10 дней с даты вручения такого решения налогоплательщику или его представителю (п.9 ст.101; п.2 ст.139 НК РФ). Жалоба относительно вступившего в законную силу решения налогового органа, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения (п.2 ст.139 НК РФ).

Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу в течение одного месяца со дня получения. Срок рассмотрения жалобы на вступившее в силу решение может быть увеличен на 15 дней для получения от нижестоящей инспекции необходимых документов.

Список используемой литературы

1. http://ppblog.ru; http://www.bibliotekar.ru

2. http://www.bishelp.ru

3. http://vsocorp.com

4. http://www.b2y.ru/

5. http://legalbureau.ru/

6. http://www.standard-company.ru

7. Междисциплинарный словарь по менеджменту / Общ. ред. С.П. Мясоедова.-М., 2008.

8. Предпринимательство: Учебник/Под ред. М.Г. Лапусты. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 534с.

9. http://www.bibliotekar.ru; http://www.bizbroker.ru

10. http://www.nrbiz.ru

11. http://www.credit.ru

12. http://www.bankbankov.com Кравченко Владимир, Юрисконсульт, компания «Банк Банков».

13. http://www.persona-nova.ru

14. http://www.elitarium.ru

15. http://vuzlib.net

16. http://www.linkseonet.ru

17. http://www.api.nnov.ru

Похожие работы

Структура и организация деятельности фирмы

Скачать

61461

5

0

... структура имеет и определенные недостатки, главный из которых — недостаточная способность адаптации к быстро изменяющимся условиям деятельности фирмы из-за узкой специализации подразделений на решения нескольких частных задач. Структура производственных подразделений фирмы также может строиться, исходя из различных принципов специализации. Так, например, каждое производственное подразделение ...

Организация собственной выставки

Скачать

30710

1

1

... организатор зарекомендует себя как профессионала в этой области, то обеспечит себе положительную репутацию и имидж, что обеспечит ему круг лояльных клиентов. 6. SWOT-анализ выставки. При оценке организации работы выставки, ее эффективности и результативности лучше и удобнее всего использовать SWOT - анализ, который позволит выяснить сильные и слабые стороны мероприятия, а также его возможности ...

Производственная организация, предприятие, фирма – ключевой компонент хозяйственного потенциала страны

Скачать

8865

1

1

рганизма. Как целостная система, объект и субъект различных взаимоотношений производственная организация выступает в качестве юридического лица, которое имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, осуществляет имущественные права и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Как подсистема государственного (или мирового) хозяйства ...

Оценка целесообразности организации собственного подразделения "Мастер окон"

Скачать

86203

52

12

... и потенциалов рынка проектных услуг приведена в таблице 1 Приложения 6. Согласно проведенному анализу оказание проектных услуг и работ на рынке целесообразно, поскольку текущий потенциал (20 ед.) больше страхового (5,8ед.). На начальном этапе своего создания «Мастер окон» (первый год деятельности) при оказании услуг планирует охватить только столицу, т.е. город Минск, непосредственно в котором ...