Анализ динамики рентабельности

2.2. Анализ динамики рентабельности .

 

Анализ рентабельности предприятия включает:

-     анализ рентабельности производства;

-     анализ рентабельности реализации;

-     анализ рентабельности важнейших видов продукции;

-     анализ рентабельности предприятия.

Анализ рентабельности производства продукции дает возможность установить тот уровень рентабельности, с которым работало предприятие в отчетном году по выпуску продукции.

Рентабельность производства продукции (Рпр) определяется по формуле:

Рпр = (Птп/Sтп)х100%, где

Птп – прибыль от производства товарной продукции;

Sтп – себестоимость товарной продукции;

Птп = Qтп – Sтп, где

Qтп – объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

Для анализа рентабельности производства составим таблицу.

Таблица 8. Динамика рентабельность производства продукции

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	Значение показателей		Отклонение (+, -)
			2006г.	2007г.
1.	Товарная продукция предприятия в оптовых ценах	Тыс.руб.	115347	138962	+23615
2.	Полная себестоимость	Тыс.руб.	101851	117423	+15572
3.	Прибыль от производства товарной продукции	Тыс.руб.	13496	21539	+8043
4.	Рентабельность производства	%	13,25	18,34	+5,1

Из данных этой таблицы видно, что фактический уровень рентабельности производства в 2007 году выше, чем в 2006 году на 5,1%. Это объясняется тем, что за отчетный период произошло повышение прибыли и снижение затрат на 1 рубль товарной продукции.

По данным отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, а так же влияние факторов на изменение этого показателя (табл.9).

Таблица 9. Рентабельность продаж, в тыс. руб.

№ п/п	Наименование показателей	Значение показателей		Отклонение (+, -)
		2005г.	2006г.
1.	Выручка от реализации за вычетом НДС (В)	66415	94564	+28149
2.	Производственная себестоимость (С)	53353	74365	+21012
3.	Коммерческие расходы (КР)	3132	3759	+627
4.	Управленческие расходы	6743	8867	+2124
5.	Рентабельность продаж	4,8%	8,0%	+3,2%

Рентабельность продаж (Рп) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

Рп = (В – С – КР – УР)/В*100% = Пр/В*100%

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:

В₁ и В_о – отчетная и базисная выручка;

С₁ и С_о – отчетная и базисная себестоимость;

КР и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР и УРо – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

1.Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:

DР_п^в = [(В – С_о – КРо – УРо)/В – (Во – Со – КРо – УРо/Во)/Во]*100%

DР_п^в = [(140118-84797-4329-12208)/140118-(114761-84797-4329-12208)/114761]*100% = +16%

В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность

выросла на 16%.

2.Влияние изменения себестоимости продукции:

DР_п^с = [(В₁ – С₁ – КР_о – УР_о)/В₁ – (В₁ – С_о – КР_о – УР_о)/В₁]*100%

DР_п^с = [(140118-94522-4329-12208)/140118-(140118-84797-4329-12208)/140118]*100% = -6,94%

Повышение себестоимости продукции привело к снижению

рентабельности продаж на 6,94%.

3.Влияние изменения коммерческих расходов:

DР_п^кр = [(В₁ – С₁ – КР₁ – УР_о)/В₁ – (В₁ – С₁ – КР_о – УР_о)/В₁]*100%

DР_п^кр = [(140118-94522-5885-12208)/140118-(140118-94522-4329-12208)/140118 ]*100% = -1,11%

За счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась

на 1,11%.

4. Влияние изменения управленческих расходов:

DР_п^ур = [(В₁ – С₁ – КР₁ – УР₁)/В₁ – (В₁ – С₁ – КР₁ – УР_о)/В₁]*100%

DР_п^ур = [(140118-94522-5885-17993)/140118-(140118-94522-5885-12208)/140118]*100% = -4,15%

В связи с ростом управленческих расходов рентабельность продаж

снизилась на 4,15%.

Общее влияние всех факторов составит:

DР_п^общ = 16,0-6,94-1,11-4,15=3,8%

Рентабельность изделий, выпускаемых предприятием, оказывает существенное влияние, как на рентабельность производства, так и на рентабельность предприятия в целом.

Так, предприятие выпускает широкий ассортимент продукции, для анализа рентабельности изделий целесообразно рассмотреть основные виды продукции.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу 10.

Наименование видов продукции	По отчету 2006г. и ценам 2007г.				По отчету 2007 г.
	Кол-во, шт.	Товарная продукция тыс. руб.	Себестоимость продукции тыс. руб.	Рентабельность продукции, %	Кол-во, шт.	Товарная продукция тыс. руб.	Себестоимость продукции тыс. руб.	Рентабель ность продукции, %
Стенка бытовая	1068	22437	19682	14,0	1851	43384	33681	19,9
Шкаф – сушка	3458	10663	9395	13,5	3358	11443	9976	14,7
Колонка	4381	15884	14297	11,1	3988	14575	18990	12,2
Стол кухонн.	4502	13351	12260	8,9	4703	15221	13875	9,7
Стол обеден.	9860	23156	19638	15,2	9902	27904	23429	19,1
Тумба с ящиками	2058	6134	5531	10,9	2300	8281	7430	11,5
Изделия деревообработки	-	15953	13957	14,3	-	16558	13833	19,7
Прочая продукция	-	7769	7091	9,6	-	4596	4028	14,1
Всего	25327	115347	101851	13,25	26102	138962	117423	18,3

Таблица 10. Рентабельность отдельных видов продукции

Уровень рентабельности изделия (Ри) был определен по формуле:

Ри = (Пи / С)*100%,где

Пи – прибыль по изделию, руб.;

Си – себестоимость изделия, руб.

Анализируя данные этой таблицы, приходим к выводу, что наименьшую рентабельность имеет производство столов кухонных (9,7%), а наибольшую – производство бытовых стенок (19,9%)

По рассчитанным выше показателям рентабельности нельзя судить об эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду с рассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализировать уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.

Показатель общей рентабельности рассчитывается по формуле

Р_ОБЩ. = П_БАЛ / (Ф_ОСН + Ф_ОБ), где

П_БАЛ  - балансовая прибыль по предприятию, тыс. руб.

Ф_ОСН - среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб.

Ф_ОБ - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.

Проведя преобразование формулы, можно проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:

-     размера прибыли на1 руб. реализованной продукции (П_БАЛ\Q_Р)

-     фондоемкости (1 / Q_Р) / Ф_ОСН

-     оборачиваемости оборотных средств 1 / Q_Р / Ф_ОБ

-     Р_ОБЩ. = П_БАЛ / (Ф_ОСН + Ф_ОБ) * 100 = (П_БАЛ\Q_Р) / [(Ф_ОСН / Q_Р) + (Ф_ОБ / Q_Р)] * 100 ;

Для анализа влияния отдельных факторов на уровень общей рентабельности необходимо составить следующую таблицу.

Таблица 11. Исходные данные для анализа общей рентабельности.

№	Наименование показателей	Един. изм.	Условное обозначение	Значение показателей
				Отчет 2006 г.	Отчет 2007 г.
1	Балансовая прибыль	Тыс. руб.	ПБАЛ	13756	20677
2	Объем реализованной продукции	Тыс. руб.	QP	114761	140118
3	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	Тыс. руб.	ФОСН	36793	37047
4	Средние остатки основных оборотных средств	Тыс. руб.	ФОБ	34396	39703
5	Фондоотдача основных производственных фондов	Руб. / руб.	QP / ФОСН	3,12	3,78
6	Фондоемкость	Руб. / руб.	ФОСН / QP	0,32	0,26
7	Количество оборотов нормируемых оборотных средств	Число оборотов	QP / ФОБ	3,34	3,53
8	Коэффициент закрепления оборотных средств	Доли единиц	ФОБ / QP	0,3	0,28
9	Прибыль на 1 руб. реализованной продукции	Руб. / руб.	ПБАЛ / QP	0,12	0,15
10	Уровень общей рентабельности	%	ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ) * 100	19,3	26,9

Для удобства проведения анализа используем следующие обозначения:

Р₁ и Р₀ – общая рентабельность отчетного и базового периодов

П₁ и П₀ – прибыль на 1 руб. РП в отчетном и базовом периоде

Е₁ и Е₀ – фондорентабельность в отчетном и базовом периоде

К₁ и К₀ – коэффициент закрепления оборотных средств в отчетном и базовом периоде

Данные таблицы показывают, что уровень общей рентабельности изменился на: DР_ОБЩ = Р₁ – Р₀ = 26,9-19,3=7,6%

1.   Определяем влияние прибыльности:

DР₁ = П₁ / (Е₀ + К₀)*100 – Р₀ ;

DР₁ = 0,15/(0,32+0,30)*100-19,3=4,9%

В связи с увеличением прибыли на 1 руб. реализованной продукции общая рентабельность возросла на 4,9%

2. Определяем влияние фондорентабельности:

DР₂ = П₁ / (Е₁ + К₀)*100 – П₁ / (Е₀ + К₀)*100;

DР₂ = 0,15-(0,26+0,30)*100-0,15/(0,32+0,30)*100=2,6 %

Уменьшение фондорентабельности привело к росту общей рентабельности на 2,6 %

3. Определяем влияние коэффициента закрепления оборотных средств: DР₃ = П₁ / (Е₁ + К₁)*100 – П₁ / (Е₁ + К₀)*100;

DР₃ =0,15/(0,26+0,28)*100-0,15(0,26+0,30)*100=1,1 %

 За счет ускорения оборачиваемости оборотных средств общая рентабельность возросла на 1,1 %

Общее влияние всех факторов составит:

DР_ОБЩ = 4,9+2,6+1,1=7,6%

Анализ показал, что наибольшее влияние на изменение прибыли оказывает рост цен как на готовую продукцию, так и на сырьевые и материальные ресурсы. Большое влияние на увеличение прибыли имеет рост объемов производства и выручки от реализации продукции.

На изменение балансовой прибыли существенное влияние оказывают различного рода непроизводственные расходы.

Обновление ассортимента и его расширение при соответствующем качестве позволяет увеличить спрос на продукцию предприятия.

Заключение

В первой части контрольной работы подробно рассмотрена средняя величина, активно использующаяся в статистических исследованиях, описана её сущности и условий применения, представлены виды средних величин, формулы по которым они рассчитываются и примеры их использования на практике.

Во второй части контрольной работы проведен всесторонний анализ динамики прибыли и рентабельности на примере ОАО «Башмебель»

Основными факторами роста прибыли являются здесь увеличение объемов производства и реализации, снижение себестоимости, улучшение качества и увеличение ассортимента выпускаемой продукции, повышение эффективности производственных фондов, внедрение новых технологий, повышение производительности труда и совершенствование системы управления производством. Все эти факторы влияют на размер прибыли и рентабельности исследуемого предприятия.

Список литературы.

1.         Бизнес-планирование. Учебник / Под ред. В.М. Попова – М.: ИНФРА, 2004- 625 с.

2.         Боярский А.Я., Громыко Г.Л. Общая теория статистики / Боярский А.Я., Громыко Г.Л. - М.: 1995.

3.         Гусаров В.М. Теория статистики. – М., 1998.

4.         Давыдов Г.Е., Попов Н.И., Химич Е.И. Методы определения экономической эффективности хозяйственных: Учебное пособие / Давыдов Г.Е. и др. - изд. 2-е – М.: МГУЛ. 2005 -137 с.

5.         Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности / Донцова Л.В., Никифорова Н.А. - М.: LВС, 2000 – 384 с.

6.         Едронова В. Н., Малафеева М. В. Общая теория статистики: Учебник / Едронова В. Н., Малафеева М. В. – 2-е изд. перераб. и доп. — М.:Магистр, 2007 – 606 с.

7.         Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Савицкая Г.В. – Минск.: Новое знание, 2004 – 487с.