СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ

2. СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ

Себестоимость промышленной продукции образуют затраты на подготовку производства, выполнение технологических операций по выпуску товаров, обслуживание и управление производством и другие виды расходов, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).

В промышленности применяется единая группировка затрат по экономическим элементам: материальные затраты (за вычетом возвратных отходов); амортизационные отчисления; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды и прочие расходы.

  2.1 Материальные затраты

Материальные затраты в ремонтном производстве включают стоимость потребляемых ресурсов:

-           материалов, которые входят в состав выпускаемой продукции или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции;

-           покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на ЭРЗ;

-           топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, отопление зданий, транспортные работы;

-           энергии всех видов, потребляемой на технологические и другие производственные и хозяйственные нужды завода;

-           другие затраты.

Стоимость материальных ресурсов формируется на базе цен их покупки, включая оплату процентов за приобретение в кредит, наценок (надбавок), расходов на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемых силами сторонних организаций. Потребность в сырье, материалах, покупных комплектующих изделиях и полуфабрикатах рассчитывается исходя из действующих норм их расхода на единицу продукции и плана выпуска изделия на год.

Прямые материальные затраты на выпуск основной продукции (КР-1 и КР-2 электровозов) находятся как произведение количества отремонтированных электровозов (Ak) и стоимости приобретаемых материалов и покупных изделий (Смз) на ремонт локомотива конкретной серии:

, (2.1)

Прямые материальные затраты других видов продукции, определяются по нормативу, приведенному в задании:

где  – материальные затраты в части расходов на материалы, покупные изделия и полуфабрикаты на один рубль товарной продукции, коп/руб;

ТП – товарная продукция k-го вида, выпускаемая ЭРЗ (кроме ремонта электровозов), руб.; k = 1, 2, ….., n.

Расчет прямых материальных затрат проводится в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Прямые материальные затраты
Наименование продукции	Годовой объем выпуска продукции, ед.	Стоимость материальных ресурсов
		на единицу продукции, тыс. руб. или коп.	годового объема выпуска продукции тыс. руб.
1. Ремонт электровозов всего
в т.ч.	138	77,83	1744,79
1.1. КР-1: ВЛ-60	26	12,10	314,60
ВЛ-80т	36	11,70	421,20
ВЛ-82м	30	12,40	372,00
Итого по КР-1	92	36,20	1107,80
1.2. КР-2: ВЛ-60	13	13,92	180,90
ВЛ-80т	18	13,46	242,19
ВЛ-82м	15	14,26	213,90
Итого по КР-2	46	41,63	636,99
	Годовой объем выпуска продукции, тыс. руб.	Стоимость материальных ресурсов
		на 1 руб. ТП, коп.	годового объема выпуска продукции тыс. руб.
2. Ремонт комплектов электрических машин к электровозам, оздоровляемым на ЭРЗ	34502,50	21	7245,53
3. Ремонт электрических машин для ж.д.	2906,38		610,34
4. Ремонт колесных пар к электровозам для ж.д.	7200,00		1512,00
5. Запасные части к электровозам	1924,00		404,04
6. Товары народного потребления	486,00		102,06
7. Бытовые услуги населению	277,00		58,17
Всего			11676,92

Расходы на топливо и электроэнергию включают:

а) стоимость топлива на технологические нужды (литейный, кузнечный цех), отопление, работу транспортных средств и др. Расчет обычно ведется отдельно по каждому объекту. В данной работе можно определить сумму денежных средств на потребляемое заводом топливо по формуле:

 (2.3)

где Нт - удельный расход условного топлива на 1 руб. товарной продукции, коп.

б) стоимость электроэнергии на технологические цели (для работы станков и оборудования, вентиляции и др.) и для освещения зданий и помещений. Расход электроэнергии на технологические цели определяется по мощности оборудования, коэффициенту загрузки оборудования, времени его работы на планируемый период. Расход электроэнергии на освещение производственных площадей находится по норме освещения на 1кв.м, размеру площади и продолжительности осветительного периода.

В курсовом проекте затраты на электроэнергию рекомендуется рассчитывать по формуле:

 (2.4)

где Нэ – норма расхода электроэнергии на 1 руб. товарной продукции, коп.

После расчета прямых материальных затрат по всем видам выпускаемой ЭРЗ продукции и энергетических затрат находят общую по заводу годовую величину материальных затрат.

Общие материальные затраты (МЗобщ.) включают в себя помимо прямых материальных и энергетических затрат также прочие материальные затраты (МЗпроч.). Прочие материальные затраты состоят из платы за воду, забираемую ЭРЗ из водохозяйственных систем (Ев), и стоимости работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями и включаемых в себестоимость продукции (Еру):

 (2.5)

Таким образом:

 (2.6)

Расчеты к пункту 2.1.

1)  тыс. руб.

2)  тыс. руб.

3) Е_т = 110024,88*0,03 = 3300,75 тыс. руб.

4) Е_э = 110024,88*0,05 = 5501,24 тыс. руб.

5) МЗ_проч. = (1744,79+9932,13)*0,015+(1744,79+9932,13)*0,02 = 408,69 тыс. руб.

6) МЗ_общ = 1744,79+9932,13+3300,75+5501,24+408,69 = 20887,60 тыс. руб.

  2.2 Амортизационные отчисления

В элементе себестоимости амортизация основных фондов отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление, исчисленная исходя из балансовой стоимости каждой группы основных средств и утвержденных норм амортизации.

Среднегодовая стоимость всех видов промышленно-производственных фондов ЭРЗ равна:

 (2.7)

где Спн – первоначальная стоимость основных фондов на начало года, тыс.руб;

Спк – то же на конец года, тыс. руб.

Первоначальная стоимость промышленно-производственных основных фондов ЭРЗ на конец года рассчитывается по формуле:

 (2.8)

где Свв – стоимость основных фондов, вводимых на ЭРЗ в расчетном году, тыс. руб.

Свыб – стоимость основных фондов, выводимых из эксплуатации в том же году,

тыс. руб.

Годовая величина амортизационных отчислений по каждой группе основных фондов определяется по формуле:

 (2.9)

где CОФ i – среднегодовая стоимость i-ой группы основных фондов ЭРЗ, тыс. руб.

q i – норма амортизационных отчислений i-ой группы основных фондов, %;

Расчет величины амортизационных отчислений проводится в табл. 2.2.

После нахождения годовой величины амортизационных отчислений рассчитывается средняя норма амортизации основных фондов предприятия.

Расчеты к пункту 2.2.

1)         С_пк = 1990+227-198 = 2019 тыс. руб.

2)         СОФ = (1990+2019)/2 = 2004,5 тыс. руб.

3)         Е_здания = 2004,5*0,45*0,012/100 = 10,8 тыс. руб.

4)         …

5)         Е_пхи = 2004,5*0,015*0,2 = 6,0 тыс. руб.

6)         Е_общ. = 10,8+2,0+1,5+51,2+3,5+3,4+4,8+4,0+6,0 = 87,3 тыс. руб.

7)         q_ср = 87,3*100/2004,5 = 4,4 %

Таблица 2.2

Амортизационные отчисления
Наименование групп основных фондов	Удельный вес группы основных фондов к общей стоимости, %	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	Нормы амортизационных отчислений, %	Амортизационные отчисления, тыс. руб.
Производственные фонды всего, в т.ч.:	100,0	2004,5	4,4	87,3
1. Здания	45,0	902,0	1,2	10,8
2. Сооружения	4,0	80,2	2,5	2,0
3. Передаточные устройства	3,0	60,1	2,5	1,5
4. Рабочие машины и оборудование	35,0	701,6	7,3	51,2
5. Силовые машины и оборудование	4,0	80,2	4,4	3,5
6. Транспортные средства	4,5	90,2	3,8	3,4
7. Измерительные и регулирующие устройства	2,0	40,1	12,0	4,8
8. Инструменты	1,0	20,0	20,0	4,0
9. Производственный и хозяйственный инвентарь	1,5	30,1	20,0	6,0

  2.3 Расходы на оплату труда   2.3.1 Определение численности работников ЭРЗ

Расчет численности работников производится по категориям:

- рабочие (основные и вспомогательные),

-           руководители, специалисты (ИТР, служащие),

-           младший обслуживающий персонал (МОП).

Численность основных производственных рабочих может быть определена на основе трудоемкости производственной программы и нормы рабочих часов в год.

Трудоемкость каждого вида продукции завода на расчетный год рассчитывается по формуле:

 (2.10)

где t k – заданная трудоемкость единицы k-ого вида выпускаемой продукции, чел-ч.

Списочная численность рабочих (Чс) рассчитывается следующим образом:

 (2.11)

где Чя – явочная численность рабочих, чел;

Кз – коэффициент замещения.

Явочная численность основных производственных рабочих определяется по формуле:

 (2.12)

где Фр – месячный фонд рабочего времени, час.

Кп – коэффициент перевыполнения норм выработки.

Расчет явочной численности основных производственных рабочих проводят в табл. 2.3.

После определения численности основных и вспомогательных рабочих, инженерно-технических работников и служащих, а также младшего обслуживающего персонала рассчитывается общая среднесписочная численность работников предприятия (Ч_общ).

Таблица 2.3

Трудоемкость выполнения производственной программы и явочная численность основных рабочих
Наименование продукции	Выпуск продукции, ед.	Трудоемкость, чел-ч		Явочная численность основных производственных рабочих, чел.
		ед. продукции	годового объема выпуска продукции
1. Ремонт электровозов всего
в т.ч.	138	46700	1060000	435
1.1. КР-1: ВЛ-60	26	4400	114400	47
ВЛ-80т	36	7000	252000	103
ВЛ-82м	30	9800	294000	121
Итого по КР-1	92	21200	660400	271
1.2. КР-2: ВЛ-60	13	5700	74100	31
ВЛ-80т	18	9500	171000	70
ВЛ-82м	15	10300	154500	63
Итого по КР-2	46	25500	399600	164
2. Ремонт комплектов электрических машин к электровозам, оздоровляемым на ЭРЗ	138	6145	848000	348
3. Ремонт электрических машин для ж.д.	93	768	71435	30
4. Ремонт колесных пар к электровозам для ж.д.	288	60	17280	7
5. Запасные части к электровозам			80000	33
6. Товары народного потребления			10000	4
7. Бытовые услуги населению			10000	4
Всего			2096715	861

Расчеты к пункту 2.3.1.

1) ТЕ₂^ед = (26*4400+36*7000+30*9800+ 13*5700+18*9500+ 15*10300)/(26+36+30+13+18+15)*0,8 = 6145 чел.-ч

2) ТЕ = 26*4400+36*7000+30*9800+ 13*5700+18*9500+15*10300+ 138*6145+93*768+288*60+80000+ 10000+10000 = 2096715 чел.-ч

3) Ч_я = 2096715/(12*169,2*1,2) = 861 чел.; Ч_с = 861*(1+0,12) = 964 чел.

5) Ч_с^всп = 964*0,35 = 337 чел.; Ч_я^всп = 337/(1+0,12) = 301 чел.

6) Ч_с^инж = 964*0,13 = 125 чел.; Ч_я^инж = 125/(1+0,12) = 112 чел.

7) Ч_с^моп = 964*0,01 = 10 чел.; Ч_я^моп = 10/(1+0,12) = 9 чел.

8) Ч_общ = 964+337+125+10 = 1436 чел.

  2.3.2 Производительность труда работников ЭРЗ

Производительность труда (выработка одного работающего) рассчитывается по товарной продукции:

 (2.13)

где Чобщ – общая среднесписочная численность работников завода, чел.

Расчеты к пункту 2.3.2.

1) ПТ=110024,88/1436=76,61 тыс. руб./чел.

  2.3.3 Расчет фонда оплаты труда

Формы, системы и размеры оплаты труда определяются предприятиями самостоятельно.

Расчет фонда оплаты труда работников предприятия начинается с определения основного фонда оплаты труда основных производственных рабочих (табл. 2.4).

Тарифный фонд оплаты труда основных производственных рабочих определяется на основе принятых в задании часовых тарифных ставок и трудоемкости каждого вида продукции. В табл. 2.4 определяется основной фонд оплаты труда основных производственных рабочих как сумма тарифного фонда, сдельного приработка, премии и доплат.

В состав расходов на оплату труда, входящих в издержки производства (себестоимость продукции), включаются основная и дополнительная заработная плата. В табл. 2.5 определяется общий фонд оплаты труда основных производственных рабочих.

Дополнительная заработная плата включает оплату отпусков, выполнения государственных обязанностей, льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей и т.д.

Общий фонд оплаты труда основных производственных рабочих определяется в табл. 2.5.

Тарифный фонд оплаты труда остальных категорий работников (ИТР. МОП, вспомогательные рабочие) рассчитывается исходя из их явочной численности и размеров должностных окладов (месячных тарифных ставок).

Результаты расчета заработной платы всех категорий работников предприятия сводятся в табл. 2.6.

На основе разработанного плана-прогноза по труду определяется среднемесячная зарплата каждой категории работников и в целом по предприятию. Среднемесячная заработная плата определяется по формуле:

 (2.14)

Расчеты к пункту 2.3.3.

1) КР-1 ВЛ-60: а) Тарифный фонд = 114400*5,86/1000 = 670,38 тыс. руб.

б) Сдельный приработок = 670,38*0,2 = 134,08 тыс. руб.

в) Премии = 670,38*0,4 = 268,15 тыс. руб.

г) Доплата за работу в ночное время = 670,38*0,15 = 100, 56 тыс. руб.

д) Доплата за работу в вых. и праздн. дни = 670,38*0,03 = 20,11 тыс. руб.

е) Доплата за выслугу лет = 670,38*0,12 = 80,45 тыс. руб.

ж) Сумма доплат = 100,56+20,11+80,45 = 201,12 тыс. руб.

з) ФОТ_осн = 670,38+134,08+268,15+201,12 = 1273,73 тыс. руб.

2) Средняя тар. ставка (всех осн. рабочих) = 16652,41*1000/2096715 = 7,94 руб./ч

3) КР-1 ВЛ-60: а) ФОТ_доп = 670,38*0,2 = 134,08 тыс. руб.

б) ФОТ_общ = 1237,73+134,08 = 1407,81 тыс. руб.

4) Осн. рабочие: а) Тарифная ставка = 16652,41*1000/(861*12) = 1612,57 руб./мес.

б)  = 34970,06/(964*12) = 3,02 тыс. руб.

5) Инженерно-технич.: а) Тарифная ставка = 1612,57*1,3 = 2096,34 руб./мес.

б) Тарифный фонд = 2096,34*112*12/1000 = 2814,26 тыс. руб.

в) Премии = 6660,96*112*0,5/861 = 432,96 тыс. руб.

г) Доплаты = 4995,72*112/861 = 649,44 тыс. руб.

д) ФОТ_осн = 2814,26+432,96+649,44 = 3896,66 тыс. руб.

е) ФОТ_доп = 2814,26*0,2 = 562,85 тыс. руб.

ж) ФОТ_общ = 3896,85+562,85 = 4459,52 тыс. руб.

з)  = 4459,52/(125*12) = 2,97 тыс. руб.

6) Мл. обслуж. персонал: а) Тарифная ставка = 1612,57*0,6 = 967,54 руб./мес.

б) Тарифный фонд = 967,54*9*12/1000 = 99,91 тыс. руб.

в) Премии = 6660,96*9*0,5/861 = 33,30 тыс. руб.

г) Доплаты = 4995,72*9/861 = 49,96 тыс. руб.

д) ФОТ_осн = 99,91+33,30+49,96 = 183,18 тыс. руб.

е) ФОТ_доп = 99,91*0,2 = 19,98 тыс. руб.

Таблица 2.4

Основной фонд оплаты труда основных производственных рабочих за год
Наименование продукции	Годовая трудоемкость, чел.-ч	Средняя тарифная ставка, руб./ч	Тарифный фонд, тыс. руб.	Сдельный приработок, тыс. руб.	Премии, тыс. руб.	Доплаты, тыс. руб.				Основной фонд оплаты труда, тыс. руб.
						за работу в ночное время	за работу в выходные, праздничные дни, сверхурочное время	за выслугу лет	сумма доплат
1. Ремонт электровозов всего
в т.ч.	1060000	8,05	8536,80	1707,36	3414,72	1280,52	256,10	1024,42	2561,04	16219,93
1.1. КР-1: ВЛ-60	114400	5,86	670,38	134,08	268,15	100,56	20,11	80,45	201,12	1273,73
ВЛ-80т	252000	7,42	1869,84	373,97	747,94	280,48	56,10	224,38	560,95	3552,70
ВЛ-82м	294000	7,94	2334,36	466,87	933,74	350,15	70,03	280,12	700,31	4435,28
Итого по КР-1	660400	7,38	4874,58	974,92	1949,83	731,19	146,24	584,95	1462,38	9261,71
1.2. КР-2: ВЛ-60	74100	7,33	542,78	108,56	217,11	81,42	16,28	65,13	162,83	1031,29
ВЛ-80т	171000	9,28	1586,03	317,21	634,41	237,90	47,58	190,32	475,81	3013,45
ВЛ-82м	154500	9,93	1533,41	306,68	613,37	230,01	46,00	184,01	460,02	2913,48
Итого по КР-2	399600	9,16	3662,22	732,44	1464,89	549,33	109,87	439,47	1098,67	6958,22
2. Ремонт комплектов электрических машин к электровозам, оздоровляемым на ЭРЗ	848000	8,05	6829,44	1365,89	2731,78	1024,42	204,88	819,53	2048,83	12975,94
3. Ремонт электрических машин для ж.д.	71435	8,05	575,31	115,06	230,12	86,30	17,26	69,04	172,59	1093,09
4. Ремонт колесных пар к электровозам для ж.д.	17280	5,20	89,86	17,97	35,94	13,48	2,70	10,78	26,96	170,73
5. Запасные части к электровозам	80000	6,66	532,80	106,56	213,12	79,92	15,98	63,94	159,84	1012,32
6. Товары народного потребления	10000	4,60	46,00	9,20	18,40	6,90	1,38	5,52	13,80	87,40
7. Бытовые услуги населению	10000	4,22	42,20	8,44	16,88	6,33	1,27	5,06	12,66	80,18
Всего	2096715	7,94	16652,41	3330,48	6660,96	2497,86	499,57	1998,29	4995,72	31639,58

Таблица 2.5

Общий фонд оплаты основных производственных рабочих за год
Наименование продукции	Основной ФОТ, тыс. руб.	Дополнительная зарплата, тыс. руб.	Общий ФОТ, тыс. руб.
1. Ремонт электровозов всего
в т.ч.	16219,93	1707,36	17927,29
1.1. КР-1: ВЛ-60	1273,73	134,08	1407,81
ВЛ-80т	3552,70	373,97	3926,67
ВЛ-82м	4435,28	466,87	4902,15
Итого по КР-1	9261,71	974,92	10236,63
1.2. КР-2: ВЛ-60	1031,29	108,56	1139,85
ВЛ-80т	3013,45	317,21	3330,66
ВЛ-82м	2913,48	306,68	3220,16
Итого по КР-2	6958,22	732,44	7690,66
2. Ремонт комплектов электрических машин к электровозам, оздоровляемым на ЭРЗ	12975,94	1365,89	14341,83
3. Ремонт электрических машин для ж.д.	1093,08	115,06	1208,14
4. Ремонт колесных пар к электровозам для ж.д.	170,73	17,97	188,70
5. Запасные части к электровозам	1012,32	106,56	1118,88
6. Товары народного потребления	87,40	9,20	96,60
7. Бытовые услуги населению	80,18	8,44	88,62
Всего	31639,58	3330,48	34970,06

Таблица 2.6

Общий фонд оплаты труда всех работников завода за год
Группы работников	Численность работников, чел.		Должностной оклад (тарифная ставка), руб./мес.	Тарифный ФОТ, тыс. руб.	Премии, тыс. руб.	Сдельный приработок, тыс. руб.	Доплаты, тыс. руб.	Основной ФОТ, тыс. руб.	Дополнительная зарплата, тыс. руб.	Общий ФОТ, тыс. руб.	Среднемесячная зарплата тыс. руб.
	явочная	списочная
1. Инженерно- технические работники и служащие	112	125	2096,34	2814,26	432,96	-	649,44	3896,66	562,85	4459,52	2,97
2. Младший обслуживающий персонал	9	10	967,54	99,91	33,30	-	49,96	183,18	19,98	203,16	1,76
3. Вспомогательные рабочие	301	337	1128,80	4079,84	1165,67	-	1748,50	6994,01	815,97	7809,98	1,93
4. Основные производственные рабочие	861	964	1612,57	16652,41	6660,96	3330,48	4995,72	31639,58	3330,48	34970,06	3,02
Итого	1282	1436	1536,81	23646,42	8292,90	3330,48	7443,63	42713,44	4729,28	47442,72	2,75

ж) ФОТ_общ = 183,18+19,98 = 203,16 тыс. руб.

з)  = 203,16/(10*12) = 1,76 тыс. руб.

7) Вспомог. рабочие: а) Тарифная ставка = 1612,57*0,7 = 1128,80 руб./мес.

б) Тарифный фонд = 1128,80*301*12/1000 = 4079,84 тыс. руб.

в) Премии = 6660,96*301*0,5/861 = 1165,67 тыс. руб.

г) Доплаты = 4995,72*301/861 = 1748,50 тыс. руб.

д) ФОТ_осн = 4079,84+1165,67+1748,50 = 6994,01 тыс. руб.

е) ФОТ_доп = 4079,84*0,2 = 815,97 тыс. руб.

ж) ФОТ_общ = 6994,01+815,97 = 7809,98 тыс. руб.

з)  = 7809,98/(337*12) = 1,93 тыс. руб.

  2.4 Отчисления на социальные нужды (единый социальный налог)

К отчислениям на социальные нужды по установленным Правительством нормативам (в процентах) от расходов на оплату труда (общего фонда оплаты труда) работников предприятия относятся:

-           отчисления на государственное социальное страхование (Е_с);

-           отчисления на обязательное медицинское страхование членов трудового коллектива, заработная плата которых включается в себестоимость продукции (работ, услуг) (Е_мс);

-           отчисления в пенсионный фонд (Е_пф).

Затраты на оплату труда и названные отчисления на социальные нужды образуют суммарные затраты на рабочую силу (Е_рс).

Расчеты к пункту 2.4.

1) Е_с = 47442,72*0,054 = 2561,91 тыс. руб.

2) Е_мс = 47442,72*0,036 = 1707,94 тыс. руб.

3) Е_пф = 47442,72*0,28 = 13283,96 тыс. руб.

4) Е_рс = 2561,91+1707,94+13283,96+47442,72 = 64996,53 тыс. руб.

  2.5 Прочие расходы

К элементу прочие расходы в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, включаемые в себестоимость продукции (например, отчисления в дорожные фонды, кроме налога на реализацию горюче-смазочных материалов) (Е_н); затраты по плате по процентам за краткосрочные кредиты банков (Е_пп); отчисления в ремонтный фонд (Е_рф); командировочные расходы (Е_кр) и др. (Е_др).

Общая величина прочих расходов находится как сумма названных величин.

Расчеты к пункту 2.5.

1) Е_пп = 20887,6*0,03 = 626,63 тыс. руб.

2) Е_рф = 2004,5*0,02 = 40,09 тыс. руб.

3) Е_кр = 4459,52*0,01 = 44,60 тыс. руб.

4) Е_н = (20887,6+47442,72)*0,02 = 1366,61 тыс. руб.

5) Е_др = (11676,92+47442,72)*0,03 = 1773,59 тыс. руб.

5) Е_пр = 626,63+40,09+44,60+1366,61+1773,59 = 3851,52 тыс. руб.

  2.6 Затраты на производство продукции

Результаты расчетов величин показателей, характеризующих все экономические элементы затрат на производство продукции (материальные затраты, амортизационные отчисления, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, прочие расходы) приводятся в табл. 2.7.

Таблица 2.7

Затраты на производство продукции ЭРЗ за год
Наименование затрат	Условное обозначение	Величина затрат, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Материальные затраты общие	МЗобщ	20887,60	23,25
в т.ч. на:
материалы и комплектующие изделия	МЗпр	11676,92	13,00
топливо	Ет	3300,75	3,67
электроэнергию	Еэ	5501,24	6,12
прочие материальные затраты	МЗпроч	408,69	0,45
2. Амортизационные отчисления	Еа	87,34	0,10
3. Затраты на рабочую силу всего	Ерс	64996,53	72,36
в т.ч.
расходы на оплату труда	ФОТобщ	47442,72	52,82
фонд социального страхования	Ес	2561,91	2,85
фонд медицинского страхования	Емс	1707,94	1,90
пенсионный фонд	Епф	13283,96	14,78
4. Прочие расходы всего	Епр	3851,52	4,29
в т.ч.
налоги, включаемые в себестоимость	Ен	1366,61	1,52
командировочные расходы	Екр	44,60	0,05
ремонтный фонд	Ерф	40,09	0,04
плата по процентам за краткосрочные кредиты банков	Епп	626,63	0,70
другие прочие затраты	Едр	1773,59	1,97
Итого	СС	89822,99	100,00

  2.7 Калькуляция себестоимости продукции

Все расходы подразделяются на прямые, которые непосредственно связаны с производством конкретного вида продукции, и косвенные, распределяемые по видам продукции.

К прямым относятся: основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, стоимость материалов, покупных изделий, полуфабрикатов. В группу косвенных расходов в составе себестоимости продукции входят затраты на содержание и эксплуатацию собственного оборудования цехов; цеховые, общезаводские и внепроизводственные (коммерческие) расходы.

Внепроизводственные расходы содержат расходы по транспортировке продукции, таре и упаковке, рекламе.

Калькуляция себестоимости по видам продукции выполняется в табл. 2.8.

Расчеты к пункту 2.6.

1)         Е_сэо = 31639,58*0,56 = 17718,17 тыс. руб.

2)         Е_цех = 31639,58*0,42 = 13288,62 тыс. руб.

3)         С_цех = 31639,58+3330,48+11676,92+17718,17+13288,62 = 77653,77 тыс. руб.

4)         Е_{общ.зав} = 31639,58*0,45 = 14237,81 тыс. руб.

5)         С_зав. = 77653,77+14237,81 = 91891,58 тыс. руб.

6)         Е_внепр. = 91891,58*0,01 = 918,92 тыс. руб.

7)         С_общ = 91891,58+918,92 = 92810,50 тыс. руб.

Таблица 2.8

Калькуляция себестоимости видов продукции, тыс. руб.
Наименование продукции	Основная заработная плата основных рабочих	Дополните льная заработная плата основных рабочих	Прямые материа льные затраты	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	Цеховые расходы	Цеховая себестоимость	Общеза водские расходы	Заводская себестои мость	Внепроизвод ственные расходы	Полная себестоимость годового выпуска продукции
1. Ремонт электровозов всего	16219,93	1707,36	1744,79	9083,16	6812,37	35567,61	7298,97	42866,58	428,67	43295,24
в т.ч.
1.1. КР-1: ВЛ-60	1273,73	134,08	314,60	713,29	534,97	2970,66	573,18	3543,84	35,44	3579,28
ВЛ-80т	3552,70	373,97	421,20	1989,51	1492,13	7829,51	1598,72	9428,23	94,28	9522,51
ВЛ-82м	4435,28	466,87	372,00	2483,76	1862,82	9620,73	1995,88	11616,60	116,17	11732,77
Итого по КР-1	9261,71	974,92	1107,80	5186,56	3889,92	20420,90	4167,77	24588,67	245,89	24834,56
1.2. КР-2: ВЛ-60	1031,29	108,56	180,90	577,52	433,14	2331,41	464,08	2795,49	27,95	2823,44
ВЛ-80т	3013,45	317,21	242,19	1687,53	1265,65	6526,03	1356,05	7882,08	78,82	7960,90
ВЛ-82м	2913,48	306,68	213,90	1631,55	1223,66	6289,27	1311,07	7600,34	76,00	7676,34
Итого по КР-2	6958,22	732,44	636,99	3896,60	2922,45	15146,70	3131,20	18277,90	182,78	18460,68
2. Ремонт комплектов электрических машин к электровозам, оздоровляемым на ЭРЗ	12975,94	1365,89	7245,53	7266,52	5449,89	34303,76	5839,17	40142,94	401,43	40544,37
3. Ремонт электрических машин для ж.д.	1093,08	115,06	610,34	612,12	459,09	2889,70	491,89	3381,59	33,82	3415,40
4. Ремонт колесных пар к электровозам для ж.д.	170,73	17,97	1512,00	95,61	71,71	1868,02	76,83	1944,85	19,45	1964,29
5. Запасные части к электровозам	1012,32	106,56	404,04	566,90	425,17	2514,99	455,54	2970,54	29,71	3000,24
6. Товары народного потребления	87,40	9,20	102,06	48,94	36,71	284,31	39,33	323,64	3,24	326,88
7. Бытовые услуги населению	80,18	8,44	58,17	44,90	33,68	225,37	36,08	261,45	2,61	264,07
Всего	31639,58	3330,48	11676,92	17718,17	13288,62	77653,77	14237,81	91891,58	918,92	92810,50

3. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ   3.1 Рентабельность и прибыль

Балансовая прибыль предприятия (П_б) представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прочей реализации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

 (3.1)

где Пп – прибыль от реализации продукции, тыс.руб;

Ппр – прибыль от реализации работ и услуг непромышленного характера, тыс.руб;

Пво – прибыль (убыток) от внереализационных операций, тыс.руб.

Прибыль от реализации продукции определяется по формуле:

 (3.2)

где В – выручка от реализации продукции (работ, услуг) в ценах продажи, тыс.руб;

СС – затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) за планируемый год, тыс.руб.

Рентабельность каждого конкретного вида продукции определяется по формуле:

, % (3.3)

где Цк и Ск – соответственно цена реализации (продажи) и полная себестоимость

k-го вида продукции ЭРЗ, тыс.руб.

Рентабельность выпуска всей продукции завода рассчитывается по формуле:

, % (3.4)

или , коп/руб. (3.5)

Величины рентабельности конкретного вида производимой продукции, а также производственные затраты на 1руб. цены каждого вида продукции рассчитываются в табл. 3.1. Величина производственных затрат определяется по формуле:

, коп./руб. (3.6)

Плановую величину рентабельности (Rпл) принимаем по каждому виду убыточной (низкорентабельной) продукции в размере 30%.

Новая цена годового объема k-го вида убыточной (низкорентабельной) продукции определяется по формуле:

 (3.7)

Таблица 3.1

Производственные затраты и рентабельность конкретного вида продукции
Наименование продукции	Полная себестоимость единицы продукции (Сз-к), тыс. руб.	Цена реализации продукции (Цк), тыс. руб.	Производственные затраты (Зз-к), коп/руб.	Расчетная рентабельность (Rр), %	Плановая рентабельность (Rпл), %	Новая цена продукции (Цн.к.), тыс. руб.
1. Ремонт электровозов всего	43295,24	62730,00	69,02	44,89
в т.ч.
1.1. КР-1: ВЛ-60	3579,28	9984,00	35,85	178,94
ВЛ-80т	9522,51	14616,00	65,15	53,49
ВЛ-82м	11732,77	12300,00	95,39	4,83
Итого по КР-1	24834,56	36900,00	67,30	48,58
1.2. КР-2: ВЛ-60	2823,44	6988,80	40,40	147,53
ВЛ-80т	7960,90	10231,20	77,81	28,52
ВЛ-82м	7676,34	8610,00	89,16	12,16
Итого по КР-2	18460,68	25830,00	71,47	39,92
2. Ремонт комплектов электрических машин к электровозам, оздоровляемым на ЭРЗ	40544,37	34501,50	117,51	-14,90	30,00	52707,68
3. Ремонт электрических машин для ж.д.	3415,40	2906,38	117,51	-14,90	30,00	4440,02
4. Ремонт колесных пар к электровозам для ж.д.	1964,29	7200,00	27,28	266,54
5. Запасные части к электровозам	3000,24	1924,00	155,94	-35,87	30,00	3900,32
6. Товары народного потребления	326,88	486,00	67,26	48,68
7. Бытовые услуги населению	264,07	277,00	95,33	4,90

Расчеты к пункту 3.1.

1)         П_п = 110260,88-89822,97 = 20437,91 тыс. руб.

2)         П_б = 20437,91+110260,88*0,003+20437,91*0,001 = 20789,12 тыс. руб.

3)         R_общ. = 20789,12/89822,97*100 = 23,14 %

4)         , З_з-к = 3579,28*100/9984 = 35,85 коп./руб.

, З_з-к = 9522,51*100/14616 = 53,49 коп./руб.

, З_з-к = 11732,77*100/12300 = 95,39 коп./руб.

, З_з-к = 2823,44*100/6988,8 = 40,4 коп/руб.

, З_з-к = 7960,9*100/10231,2 = 77,81 коп./руб.

, З_з-к = 7676,34*100/8610 = 89,16 коп./руб.

, З_з-к = 40544,37*100/34501,5 = 117,51 коп/руб.

, З_з-к = 3415,4*100/2906,38 = 117,51 коп./руб.

, З_з-к = 1964,29*100/7200 = 27,28 коп./руб.

, З_з-к = 3000,24*100/1924 = 155,94 коп./руб.

, З_з-к = 326,88*100/486 = 67,26 коп./руб.

, З_з-к = 264,07*100/277 = 95,33 коп./руб.

5)         Ремонт комплектов электрических машин к электровозам, оздоровляемым на ЭРЗ, ремонт электрических машин для железных дорог и запасные части к электровозам являются убыточной (низкорентабельной) продукцией, поэтому для них принимаем величину плановой рентабельности 30%.

6)         Ц_н.к.2 = 40544,37*(1+30/100) = 52707, 68 тыс. руб.

Ц_н.к.3 = 3415,40*(1+30/100) = 4440,02 тыс. руб.

Ц_н.к.5 = 3000,24*(1+30/100) = 3900,32 тыс. руб.

7)         ТП_н = 9984+14616+12300+6988,8+10231,2+8610+52707,68+4440,02+7200+3900,32+

+486+277 = 131741,02 тыс. руб.

8)         РП_н = 131741,02+344-108 = 131977,02 тыс. руб.

9)         П_п.н. = 131977,02 – 89822,97 = 42154,04 тыс. руб.

10)      П_б.н. = 131977,02+(131977,02*0,003)+(42154,04*0,01) = 42592,13 тыс. руб.

11)      R_обш.н = 42592,13/89822,97*100 = 47,42 %

  3.2 Распределение прибыли предприятия

Распределение прибыли – это направление ее в бюджет и по статьям использования на предприятии. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структура статей ее использования – компетенция предприятия.

Предприятие должно уплачивать: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество и др. Объектом налогообложения при уплате налога на прибыль является валовая прибыль.

Облагаемая налогом прибыль (П_он) рассчитывается следующим образом:

 (3.8)

где Пв – валовая прибыль, тыс.руб. (ее величина в курсовом проекте принимается равной балансовой прибыли);

Р – сумма рентных платежей, тыс.руб;

Дэрз – дивиденды по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим ЭРЗ, а также прибыль, получаемая от долевого участия в совместных предприятиях, тыс.руб;

Л – различные льготы, в т.ч. на содержание объектов социальной сферы и жилищного строительства, на инвестиции, затраты на природоохранные мероприятия, тыс.руб.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), рассчитывается по формуле:

 (3.9)

где Н – сумма всех видов налогов, тыс.руб

 (3.10)

где Нп – налог на прибыль, тыс.руб .

НДС – налог на добавленную стоимость, тыс.руб.

Ни – налог на имущество, тыс.руб;

Нпрс – прочие налоги и санкции, тыс.руб;

Они – отчисления в фонд научных исследований и опытно-конструкторских работ, тыс.руб;

Офр – отчисления в финансовый резерв, тыс.руб;

Обц – отчисления на благотворительные цели, тыс.руб.

Расчет сумм налогов в бюджет ведется в табл. 3.2.

Средства, остающиеся в распоряжении предприятия, подразделяются на фонд потребления и фонд накопления.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на накопление, которое обеспечивает дальнейшее развитие предприятия, и на потребление. Суммы планируемой выручки от реализации неиспользуемого имущества, доходов от реализации ценных бумаг, амортизационных отчислений, а также других поступлений, предусмотренных действующим законодательством, являются источником формирования фонда накопления.

Таблица 3.2

Величина прибыли ЭРЗ и уплачиваемых налогов, тыс. руб.
Наименование показателя	Величина показателя
1. Балансовая прибыль, всего	42592,13
2. Сумма рентных платежей, дивидендов и других льгот	425,92
3. Рентабельность годового выпуска продукции	47,42%
4. Прибыль, подлежащая налогообложению	42166,21
5. Сумма налогов, всего	13436,59
в т.ч.
а) налог на прибыль	12649,86
б) НДС	320,72
в) налог на имущество	40,09
г) прочие расходы	425,92
6. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	25633,77

Величина фонда накопления может быть определена по формуле:

 (3.11)

где ФП – фонд потребления, тыс.руб.

Еа - амортизационные отчисления в планируемом году, тыс.руб.

Вро - выручка предприятия от реализации неиспользуемого оборудования, тыс.руб;

Офн – остатки фонда накопления предприятия на начало расчетного года, тыс.руб.;

Дэрз - доходы по акциям завода и другие поступления, тыс.руб.;

Фонд потребления является источником различных денежных выплат, в т.ч. по направлениям материального поощрения работников.

Величина фонда потребления определяется по формуле:

 (3.12)

где ДВ - денежные выплаты, в т.ч. в виде материальной помощи, тыс.руб.

Дтк - доходы по акциям, принадлежащим членам трудового коллектива, тыс. руб.

Расчеты к пункту 3.2.

1)         П_он = 42592,13 – 42592,13*0,01 = 42166,21 тыс. руб.

2)         Н = 42166,21*0,3+2*2004,5*0,4*0,2+2004,5*0,02+42592,13*0,01 = 13436,59 тыс.руб.

3)         П_о = 42166,21-13436,59-92810,50*0,015-42592,13*0,01-42592,13*0,03 =

= 25633,77 тыс. руб.

4)         ФП = 25633,77*0,4+42592,13*0,0001 = 10257,77 тыс. руб.

5)         ФН = 25633,77-10257,77+131977,02*0,003+20+42592,13*0,01 = 16305,19 тыс. руб.