За счёт изменения переменных расходов

3.         За счёт изменения переменных расходов

С^у3_тп= И_пос0 +∑N_1i*И`_пер1i= 4526,34 млн.руб.

∆С^пер_тп= С^у3_тп - С^у2_тп= 4526,34-4125,16=401,18 млн.руб.

4.         За счёт изменения постоянных расходов

∆С^пос_тп = С_тп1 - С^у3_тп=4715 – 4526,34= 188,66 млн.руб.

∆С_тп=∆С^N_тп+∆С^стр_тп+∆С^пер_тп+∆С^пос_тп= 393 млн.руб.

За анализируемый период общая смета затрат увеличилась на 9% (или на 393 млн. руб.). Наибольшее влияние на увеличение общей сметы затрат оказал рост объёма производства продукции. За последние годы наиболее эффективно использовались резервы снижения себестоимости за счет изменения структуры произведённой продукции.

Удельный вес себестоимости в выручке от реализации продукции в 2005г. сокращается. Это происходит в результате опережающих темпов роста выручки по сравнению с себестоимостью. Изменение показателя себестоимости 100 рублей выручки за счет изменения себестоимости представлено в таблице 1.

Таблица 1 - Динамика себестоимости 100 рублей выручки

Увеличение показателя себестоимости 100 рублей выручки свидетельствует о недостаточной эффективности проводимой на предприятии политики в области снижения себестоимости продукции.

Для определения причин изменения себестоимости проанализируем структуру себестоимости по элементам затрат за 2005-2007 гг. (рисунок 3.)

Рис. 3 Изменение структуры себестоимости продукции по элементам затрат

Структура себестоимости на протяжении рассматриваемого периода остается практически неизменной. Наибольший удельный вес в себестоимости приходится на оплату труда. Это связано с высокой трудоёмкостью выпускаемой продукции. Увеличение доли расходов на оплату труда в 2006 году вызвано ростом тарифной ставки первого разряда и ростом численности работающих. Увеличение удельного веса заработной платы и снижение удельного веса амортизационных отчислений свидетельствуют об ухудшении технической оснащенности организации и высокой доли ручного труда, что является отрицательным фактом.

Материальные затраты на протяжении рассматриваемого периода составляют значительную часть себестоимости продукции, однако доля их в себестоимости постепенно снижается благодаря проведению ряда мероприятий по экономии материальных ресурсов (в том числе электроэнергии, теплоэнергии):

1. Совершенствование технологии и доработка конструкторской документации по приоритетным направлениям выпускаемой продукции.

2. Оптимизация и внедрение технологических процессов, создание централизованной технологической службы, введение эффективной системы нормирования материальных затрат.

3. Выполнение комплекса мер по ресурсосбережению.

4. Модернизация оборудования котельной, замена ножовочных станков на ленточнопильные с большей производительностью переподключение системы оборотного водоснабжения, ввод в эксплуатацию высокочастотного генератора.

5. Модернизация системы освещения и теплового оборудования, замена двигателей на менее мощные, вывод в резерв силового оборудования.

Общей характеристикой расхода материальных ресурсов на производство продукции служит показатель материалоемкости, который оценивает фактический расход материальных ресурсов на единицу продукции в натуральном или стоимостном ее измерении. Этот показатель непосредственно взаимосвязан с показателями, характеризующими расход отдельных видов материальных ресурсов (металлоемкость, энергоемкость), измеряемыми в натуральном, натурально-стоимостном и стоимостном выражениях.

Продукция предприятия является материалоемкой, в 2006 году было обеспечено сокращение материальных затрат на 13% в основном за счет сокращения потребления ТЭР в результате проведения мероприятий по энергосбережению.

-           пересмотр необходимости использования энергоемкого оборудования в часы максимума нагрузки энергосистемы за счет смещения графика работы;

-           установка приборов учета электроэнергии на энергоемком оборудовании.

Анализ прибыли и рентабельности продукции

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства, реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Балансовая прибыль характеризует конечный результат производственно-финансовой деятельности предприятия. Она состоит из прибыли (убытков) от реализации продукции, прочей реализации и внереализационных финансовых результатов. Данные за 2005-2007 год по прибыли предприятия представлены в таблице 2.:

Таблица 2 - Прибыль предприятия за 2005-2007 года

В процессе факторного анализа балансовой прибыли необходимо изучить состав балансовой прибыли по элементам её образования, структуру балансовой прибыли и изменение балансовой прибыли за счет каждого её элемента.

К факторам первого порядка, влияющим на изменение балансовой прибыли, относятся прибыль от реализации, операционные финансовые результаты, внереализационные финансовые результаты. Влияние этих факторов на изменение балансовой прибыли определяется путем сравнения данных за отчетный год с фактическими данными предыдущего года, и расчетом абсолютных и относительных отклонений.

Изменение балансовой прибыли в 2007 году по сравнению с 2006 произошло под влиянием следующих факторов:

∆П_б= ∆П_р^п ± ∆ОФР ± ∆ВФР

где, П_б – балансовая прибыль,

П_р^п – прибыль от реализации продукции,

ОФР– операционные финансовые результаты,

ВФР – внереализационные финансовые результаты.

∆П_б^прп = ∆П_р^п=992-901=91млн. руб.

∆П_б^офр = ∆ОФР=405-348=57 млн. руб.

∆П_б^вфр=∆ВФР=70-2=68 млн. руб.

∆П_б=91+57+68=216 млн. руб.

На увеличение балансовой прибыли наибольшее положительное влияние оказало увеличение прибыли от реализации, поэтому считаем целесообразным провести факторный анализ изменения прибыли от реализации продукции. Факторная модель имеет вид:

где, – прибыль от реализации продукции,

 – объём реализации продукции i-ого вида,

 – цена продукции i-ого вида,

 – себестоимость продукции i-ого вида.