Войти на сайт

или
Регистрация

Навигация


Формирование финансового результата

26417
знаков
3
таблицы
0
изображений

Министерство общего и профессионального образования

Российской Федерации


ХАБАРОВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

ЭКОНОМИКИ И ПРАВА


Кафедра бухгалтерского учета и контроля


КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА


ВЫПОЛНИЛ: студент IV курса заочного отделения


ПРОВЕРИЛ:


БЛАГОВЕЩЕНСК 2000 ГОД.

ПЛАН


1. Основные нормативные документы.


Структура и порядок формирования финансового результата.


Учет расчетов по налогу на прибыль.


Практическое задание.


ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ.


Основными нормативными документами являются:

1."Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" (утверждено постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г., №552 и № 661 от 12 июля 1995 г.)

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.

Инструкция о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия.

Инструкции ГНС РФ

Инструкции Государственного таможенного комитета РФ.

План счетов бухгалтерского учета в РФ.


2.СТРУКТУРА И ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА.


Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации. Финансовый результат определяют по счету 80 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки.

Хозяйственные операции отражаются на счете 80 по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 80 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 80 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 80 и характеризует размер убытка организации. Счет 80 имеет одностороннее сальдо.

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

а) финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, материалов и другого имущества;

б) внереализационных прибылей и убытков.

Различие между этими составными частями прибылей или убытков состоит в том, что финансовый результат от реализации продукции и другого имущества первоначально определяется по счетам реализации (46, 47, 48), а затем с этих счетов списывается на счет 80.

Внереализационные прибыли и убытки сразу относят на счет 80, без предварительной записи на промежуточных счетах.

Учет финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг).

Организации получают основную часть прибыли от реализации продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее производство и реализацию. Перечень этих затрат определяется Положением о составе затрат.

Результат от реализации продукции ежемесячно списывают со счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)". Сельскохозяйственные организации, имеющие годовой цикл производства продукции, закрывают счет 46 один раз – в конце года.

Списание прибыли оформляют бухгалтерской записью: дебетуют счет 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредитуют счет 80 "Прибыли и убытки". Списание убытков оформляют бухгалтерской проводкой с обратной корреспонденцией счетов. Снабженческие, сбытовые и торговые организации списывают со счета 46 на счет 80 не прибыль или убыток, а валовой доход от реализации товаров. Для того чтобы получить на счете 80 реальный финансовый результат от реализации товаров, на счет 80 списывают издержки обращения торговых организаций, относящихся к реализованным товарам (со счета 44 "Издержки обращения"). Распределение издержек обращения между реализованными товарами и остатками товаров на конец месяца осуществляется обычно по отношению издержек обращения между реализованными товарами и остатками товаров на конец месяца осуществляется обычно по отношению издержек обращения к продажной стоимости товара в процентах.

Аналитический учет по счету 80 ведется по каждой статье прибылей и убытков.

Учет финансовых результатов от прочей реализации.

Кроме продукции (работ, услуг), организации могут реализовать основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, ценные бумаги и другие активы. Реализация основных средств отражается на счете 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", а прочих активов – на счете 48 "Реализация прочих активов". На счете 47 отражается не только реализация основных средств, но и выбытие их по любым другим причинам (при списании, ликвидации, безвозмездной передаче, передаче в счет вклада в уставный капитал другой организации и т.п.). При этом финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств списывают со счета 47 на счет 87 "Добавочный капитал". Финансовый результат от выбытия основных средств по любой другой причине списывают со счета 47 на счет 80. Это означает, что списываемый со счета 47 на счет 80 финансовый результат характеризует эффективность всех операций по выбытию основных средств, а не только операций по реализации основных средств.

На счете 48 "Реализация прочих активов" определяют финансовый результат от реализации нематериальных активов, производственных запасов, ценных бумаг и других видов имущества, кроме готовой продукции (работ, услуг), товаров и основных средств. По дебету счета 48 отражаются балансовая стоимость реализуемого имущества, расходы по реализации имущества и суммы НДС, а по кредиту – выручка от реализации имущества (включая указанные налоги), сумма износа по реализуемым нематериальным активам и МБП. Финансовый результат по счету 48 определяют сопоставлением дебетового и кредитового оборотов. Выявленная разница между этими оборотами списывается со счета 48 на счет 80 таким же образом, как и по счету 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Учет доходов и расходов от внереализационных операций.

Помимо реализационного финансового результата организации получают внереализационный финансовый результат, представляющий собой различные доходы, расходы и потери, непосредственно учитываемые на счете 80 "Прибыли и убытки". В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включают: доходы, полученные от участия в других организациях; доходы (расходы, убытки) от финансовых операций: другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, с финансовыми операциями и участием в других организациях. Достаточно полный перечень внереализационных доходов и расходов приведен в характеристике счета 80 в Плане счетов.

Доходы от участия в других организациях возникают при получении организацией части прибыли других организаций (от сдачи части имущества в счет вклада в уставный капитал других организаций и от дочерних организаций), в виде дивидендов по приобретенным акциям, а также арендной платы за сдачу в аренду имущества. В настоящее время используются два варианта отражения доходов от участия в других организациях:

по фактическому поступлению денежных средств;

по предварительному начислению доходов и записи на счетах.

При первом варианте по мере поступления денежных средств дебетуют счета 50, 51, 52, 55 и кредитуют счет 80. При втором варианте начисленные доходы оформляются бухгалтерской записью:

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на сумму доходов от вкладов в уставный капитал других организаций, арендной платы и дивидендов;

Дебет счета 78 "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами" на сумму дохода от дочерней организации;

Кредит счета 80 "Прибыли и убытки" на всю сумму начисленных доходов.

Поступившие платежи по доходам отражают по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счетов 76 и 78.

Доходы и расходы (убытки) от финансовых операций состоят из курсовых валютных разниц, доходов от облигаций и процентов за средства, переданные в займы, расходов по приобретению облигаций. Положительные курсовые разницы в зависимости от объекта учета оформляют бухгалтерскими записями:

Дебет счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" на разницу по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями;

Дебет счетов 50 "Касса", 52 "Валютный счет" на разницу по денежным средствам в валюте;

Дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" на сумму выдачи валюты под отчет и других счетов;

Кредит счета 80 "Прибыли и убытки".

По задолженности перед поставщиками и подрядчиками положительная курсовая разница отражается по кредиту счета 80 и дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Отрицательные курсовые разницы оформляются обратными бухгалтерскими проводками по отношению к положительной курсовой разнице.

Доходы организаций по облигациям оформляются бухгалтерскими записями в том же порядке, что и доходы от участия в других организациях.

Прочие внереализационные доходы, расходы и потери списывают на счет 80 "Прибыли и убытки" с дебета или кредита соответствующих счетов в момент их выявления. Например, в дебет счета 80 с кредита счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" списывается сумма начисленных организации штрафов, пеней, неустоек.

Затраты по аннулированным производственным заказам списывают в дебет счета 80 с кредита счетов 20 "Основное производство" (на стоимость неиспользованных полуфабрикатов, деталей и узлов), 31 "Расходы будущих периодов" (на сумму затрат по подготовке производства, относящихся к аннулированным заказам) и др.

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, отражается по дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счета 80 "Прибыль и убытки", убытки оформляются обратной бухгалтерской проводкой.

Поступления от уплаты штрафов, пени, различных неустоек и других видов санкций отражаются по кредиту счета 80 и дебету счетов учета денежных средств и расчетов с дебиторами. Уплаченные организацией суммы штрафов, пени, неустоек и другие санкции отражают по дебету счета 80 с кредита счетов учета денежных средств. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (т.е. на счет 81 "Использование прибыли").

Учет доходов будущих периодов.

Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, используют пассивный счет 83 "Доходы будущих периодов". По кредиту счета учитывают доходы, относящиеся к будущим периодам, предстоящие поступления задолженностей, доходы, возникающие вследствие превышения взыскиваемых с виновников недостающих ценностей над их балансовой стоимостью. По дебету счета отражают списание доходов будущих периодов на прибыль отчетного года.

К счету 83 могут быть открыты субсчета:

83-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов";

83-2 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы";

83-3 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей";

83-4 "Курсовые разницы" и др.

На субсчете 83-1 учитываются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, - арендная и квартирная плата, плата за коммунальные услуги, за пользование средствами связи и др. Полученные или начисленные суммы доходов отражаются по кредиту субсчета 83-1 и дебету счетов учета денежных средств и расчетов. Списание доходов на расходы наступившего отчетного периода выполняется по дебету субсчета 83-1 и кредиту соответствующих денежных или расчетных счетов.

На субсчете 83-2 учитывают предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы. По кредиту субсчета 83-2 отражают выявленные в отчетном году за прошлые годы суммы недостач, признанные виновными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами, в корреспонденции со счетом 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Одновременно на эти суммы кредитуют счет 84 и дебетуют счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 3 "Расчеты по возмещению материального ущерба". По мере погашения задолженности по недостачам кредитуют субсчет 73-3 и дебетуют счета учета денежных средств или другого имущества. Одновременно оплаченная задолженность отражается по дебету субсчета 83-2 и кредиту счета 80.

На субсчете 83-3 учитывают разницу между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие ценности и их балансовой стоимостью. Выявленная разница отражается по кредиту субсчета 83-3 и дебету субсчета 73-3. При погашении задолженности по выявленной разнице кредитуют субсчет 73-3 и дебетуют счета учета денежных средств или другого имущества. Одновременно погашенная часть разницы или вся ее сумма списывается в дебет субсчета 83-3 и кредит счета 80.

На субсчете 83-4 учитывают положительные и отрицательные курсовые разницы в том случае, если эти разницы не отражаются сразу на счете 80. В течение года положительные и отрицательные курсовые разницы записываются соответственно в кредит и дебет субсчета 83-4 в корреспонденции со счетами учета денежных средств дебиторов и кредиторов. В конце года сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по субсчету 83-4 определяют сальдо курсовых разниц и списывают это сальдо с субсчета 83-4 на счет 80.

Аналитический учет по счету 83 осуществляется по субсчетам:

83-1 – по каждому виду доходов;

83-2 – по каждому виду недостач;

83-3 – по видам недостающих ценностей;

83-4 – по каждому виду курсовых разниц (по валютному счету, по расчетам с подотчетными лицами и т.п.), а по расчетам с разными дебиторами и кредиторами – по каждому долгу.


УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ.


Учет расчетов по налогу на прибыль осуществляется на счете 68 "Расчеты с бюджетом", к которому открывается субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".

На основании расчета авансовых платежей в бюджет по налогу на прибыль ежемесячно начисляют авансовые платежи и отражают их по дебету счета 81 "Использование прибыли", субсчет "Платежи в бюджет из прибыли", и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль". Перечисление начисленных сумм платежей в бюджет по налогу на прибыль отражают по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", с кредита счетов учета денежных средств (обычно со счета 51).

Сальдо по субсчету "Расчеты по налогу на прибыль" счета 68 показывает состояние расчетов организации с бюджетом по налогу на прибыль. Дебетовое сальдо свидетельствует о переплате налоговой суммы в бюджет, а кредитовое – о недоплате. В последнем случае организация должна дополнительно начислить причитающуюся в бюджет сумму.

Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическим авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком РФ.

Наряду с изложенным порядком расчетов по налогу на прибыль организации могут с 1 января 1997 г. перейти на ежемесячную уплату налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога (в соответствии с Федеральным законом от 10 января 1997 г. № 13-ФЗ).

Начисленные суммы налога на прибыль отражают по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогу на прибыль". Перечисление начисленных сумм и платежей в бюджет оформляют записью по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

Аналитический учет по субсчету "Платежи в бюджет из прибыли" обычно не ведут. Необходимую аналитическую информацию получают из расчетов по налогу на прибыль.


ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ





СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА УЧЕТА
Счет 01
Счет 02
Счет 04
с. 38200


с. 4600
с. 2000
27) 4950


6) 2680


















с. 43150


с. 7280
с. 2000








Счет 06
Счет 08
Счет 16
с. 5150

с. 2160

с. 680






3) 1240 5) 1448
















с. 5150

с. 2160

с. -472








Счет 10
Счет 12
Счет 13
с. 1340

с. 5600


с. 2800
1) 10200 4) 8700
25) 3960



















с. 2840

с. 9560


с. 2800








Счет 20
Счет 19
Счет 26
с. 890

с. 940

с.
4) 8700 14) 33098
1) 2040 12) 1580
6) 2680 13) 6894
5) 1448

3) 248

7) 2400
7) 10950

25) 792

8) 924
8) 4216

с. 2440

10) 890
18) 6894




об) 6894
об) 32208














Счет 31
Счет 40
Счет 45
с. 560

с. 1300



с. 750



14) 33098 15) 10100
15) 10100 19) 8690
















с. 560

с. 24298

с. 2160








Счет 46
Счет 43
Счет 50
с.

с.

с. 450
18) 2614 17) 18295
16) 2250 20) 2250
23) 15064

24) 15064

19) 8690




26) 2800
20) 2250






21) 4741

с.

с. 3250
с.














Счет 51
Счет 58
Счет 60
с. 36800

с. 1900


с. 10200
2) 3800 11) 7900



11) 7900 1) 10200
17) 18295 22) 1736




1) 2040


29) 3850




3) 1488

30) 7493
с. 1900


16) 2250

23) 15064




25) 4752
об) 22095 об) 36043



об) 7900 об) 20730
с. 22852





с. 23030








Счет 61
Счет 62
Счет 68
с. 470

с. 1200


с. 4800






12) 1580

9) 1602






22) 1602 18) 2614






30) 7493 28) 1659
с. 470

с. 1200

об) 10675 об) 5875








Счет 69
Счет 70
Счет 85

с. 3280

с. 3450

с. 24730
23) 134 8) 5140
9) 1736 7) 13350



9) 134

24) 15064






об) 5274
об) 16800




c. 8420




с. 24730








Счет 87






с. 17900






27) 4950






















с. 22850






Журнал регистрации хозяйственных операций


№ П/П

Наименование

документа

Содержание хозяйст-

венной операции

Сумма (тыс. руб.)

Корреспо

щеи счета

ндирую-





частная общая Дт Кт
1.

Счета поставщи-

ков

Акцептованы счета пос-

тавщиков за поступившие

материалы:



- покупная стоимость 10200
10 60


- НДС (20%) 2040 12240 19 60
2.

Выписка банка из

расчетного счета

Поступил на расчетный

счет краткосрочный заем

от другой организации

3800 51 94
3.

Счета поставщи-

ков

Акцептован счет транс-

портной организации за

доставку материалов

1240
16 60


НДС (20%) 248 1488 19 60
4. Лимитные карты

Отпущены материалы по

учетным ценам на изго-

товление:



- продукции А 6500
20 10


- продукции Б 2200 8700 20 10
5.

Бухгалтерская

справка

Списаны ТРЗ, относящие-

ся к материалам, израсхо-

дованным на изготовле-

ние:



- продукции А 1082
20 16


- продукции Б 366 1448 20 16
6.

Разработочная

таблица

Начислена амортизация

со стоимости основных

средств общехозяйствен-

ного назначения

2680 26 2
7.

Расчетно-платеж-

ные ведомости

Начислена заработная

плата:






- производственным рабо-

чим за изготовление:




продукции А 6700
20 70


продукции Б 4250
20 70


- общехозяйственному

персоналу

2400 13350 26 70
8.

Бухгалтерская

справка

Произведены отчисления

на социальное страхова-

ние и обеспечение в раз-

мере 38,5% от начислен-

ной заработной платы:



- производственных рабо-

чих за изготовление:





продукции А 2580
20 69


продукции Б 1636
20 69


- общехозяйственного

персонала

924 5140 26 69
9.

Расчетно-платеж-

ная ведомость

Произведены удержания

из начисленной заработ-

ной платы работников:



- отчислений в пенсион-

ный фонд (1%)

134
70 69


- подоходного налога

(12%)

1602 1736 70 68
10.

Бухгалтерская

справка

Начислены проценты за

пользование краткосроч-

ным кредитом

890 26 90
11.

Выписка банка из

расчетного счета

Перечислено в погашение

задолженности поставщи-

ком за материалы

7900 60 51
12.

Бухгалтерская

справка

Зачтен НДС
1580 68 19
13.

Бухгалтерская

справка

Распределены и списаны

на себестоимость изделий

общехозяйственные рас-

ходы

4218

2676

6894

20

20

26

26

14. Накладая

Выпущена из производ-

ства и оприходована на

склад готовая продукция

по фактической себесто-

имости

33098 40 20
15. Счета

Отгружена со склада гото-

вая продукция по факти-

ческой себестоимости

10100 45 40
16.

Счета поставщи-

ков

Акцептованы счета тран-

спортной организации за

доставку продукции поку-

пателем

2250 43 60
17.

Выписка банка из

расчетного счета

Поступило на расчетный

счет от покупателей за

реализованную продук-

цию

18295 51 46
18.

Бухгалтерская

справка

Начислен НДС (16,67)


2614 46 68
19.

Бухгалтерская

справка

Списывается фактическая

себестоимость реализо-

ванной продукции

8690 46 45
20.

Бухгалтерская

справка

Списываются на себесто-

имость реализованной

продукции коммерческие

расходы

2250 46 43
21.

Бухгалтерская

справка

Списывается на соответ-

ствующий счет финансо-

вый результат от реализо-

ванной продукции.

4741 46 80
22.

Выписка банка из

расчетного счета

Перечислено с расчетного

счета в погашение задол-

женности:



- бюджету - подоходный

налог

1602
68 51


- пенсионному фонду 134 1736 69 51
23. Чек денежный

Поступило с расчетного

счета в кассу на выплату

заработной платы

15064 50 51
24.

Платежные ведо-

мости

Выплачена из кассы зара-

ботная плата

15064 70 50
25.

Счета поставщи-

ков

Акцептованы счета постав-

щиков за МБП

3960
12 60


НДС (20%) 792 4752 19 60
26.

Приходный кас-

совый ордер

Поступили взносы родите-

лей на содержание детей в

детском саду

2800 50 88
27.

Акт приема-пере-

дачи основных

средств

Получены безвозмездно от

другой организации основ-

ные средства

4950 1 87
28.

Бухгалтерская

справка

Произведены отчисления

от прибыли:





- налог на прибыль (35%) 1659
81 68


- в фонд накопления (10%) 308 1967 81 88
29.

Выписка банка из

расчетного счета

Перечислено с расчетного

счета в погашение задол-

женности банку по кратко-

срочной ссуде

3850 90 51
30.

Выписка банка из

расчетного счета

Перечислена с расчетного

счета в бюджет:





- сумма налога на прибыль 1659
68 51


- сумма налога на добав-

ленную стоимость

5834 7493 68

51


Расчеты.


По операции 1. Сумма НДС находится из суммы покупной стоимости 10200 х 20% = 2040.


По операции 5. ТЗР % = (ТЗР н.м. (680)+ ТЗР пост.(1240)) х 100 / УЦ н.м.(1340) + УЦ пост.(10200) = 16,64 %

Для продукции А 6500 х 16,64 % = 1082

Для продукции Б 2200 х 16,64 % = 366


По операции 8.

Для продукции А 6700 х 38,5 % = 2580

Для продукции Б 4250 х 38,5 % = 1636

Общехозяйственного персонала 2400 х 38,5 % = 924


По операции 9.

Пенсионный фонд (1%) 13350 х 1 % = 134

Подоходный налог (12%) 13350 х 12 % = 1602


По операции 13.

Продукция А (6700 / (13350 – 2400)) х 6894 = 4218

Продукция Б (4250 / 10950) х 6894 = 2676

Общехозяйственные расходы списываемые на себестоимость = амортизация со стоимости основных средств 26 (2680) + заработная плата 26 (2400) + отчисления на социальное страхование и обеспечение 26 (924) + проценты за пользование кредитом (890) = 6894


По операции 14.

Фактическая себестоимость = незавершенное производство (дебетовое сальдо 20 счета (890)) + обороты по дебету 20 (32208) = 33098

Все эти затраты с дебета 20 переносятся в кредит 20, а оттуда списываются в дебет 40.


По операции 18.

НДС находится с суммы оборотов по дебету счета 46 т.е. (8690 + 2250 + 4741) х 16,67 % = 2614.


По операции 20.

Коммерческие расходы списываются на себестоимость реализованной продукции. Сумма оборотов по дебету 43 и начальное сальдо 43 счета переносятся в кредит 43, а затем списываются в дебет 46 = 2250.


По операции 21.

Результат от реализации продукции = 4741.


По операции 22.

По операции 9 мы нашли сумму подоходного налога и сумму перечисляемую пенсионному фонду они равны 1602 и 134.


По операции 23.

Остаток на начало месяца по кредиту 70 + обороты по кредиту 70 за месяц – обороты по дебету 70 = 15064.


По операции 24.

Из кассы выплачивается заработная плата в размере 15064.


По операции 28.

Прибыль составила 4741 налог на прибыль в размере 35 % = 1659, а отчисления в фонд накопления 10 % = 308.


По операции 30.

Сумма налога на прибыль = 1659

Сумма НДС = Остаток по кредиту 68 (4800) + оборот НДС по кредиту 68 (2614) – оборот НДС по дебету 1580 = 5834




ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

Номер

счета

Сальдо на 1.10.99 Обороты за октябрь 1999 Сальдо на 1.11.99

Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01

38200


4950
43150
02
4600
2680
7280
04 2000


2000
06 5150


5150
08 2160


2160
10 1340
10200 8700 2840
12 5600
3960
9560
13
2800


2800
16 680
1240 1448 472
19 940
3080 1580 2440
20 890
32208 33098

26

6894 6894

31 560


560
40 1300
33098 10100 24298
43

2250 2250

45 750
10100 8690 2160
46

18295 18295

50 450
17864 15064 3250
51 36800
22095 36043 22852
58 1900


1900
60
10200 7900 20730
23030
61 470


470
62 1200


1200
68
4800 10675 5875

69
3280 134 5274
8420
70
3450 16800 13350

85
24730


24730
80


4741
4741
81

1967
1967
87
17900
4950
22850
88
1200
3108
4308
89
560


560
90
6000 3850 890
3040
92
10520


10520
94
500
3800
4300
95
6000


6000
96
3850


3850
Итого: 100390 100390 207560 207560 126429 126429

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


"Эккаунтинг для менеджеров" Ред.; Кондраков Н.П. Изд.: "ДЕЛО" Москва 1998 год.
"Финансы предприятий" Учебное пособие Ред.; А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Изд.: ИНФРА-М, Москва 1999 год.
Закон РФ "о бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ: Утв. Приказом Минфина РФ от 26.12.94 г. № 170.
План счетов бухгалтерского учета. От 1 ноября 1991 г. № 56.
Информация о работе «Формирование финансового результата»
Раздел: Финансы
Количество знаков с пробелами: 26417
Количество таблиц: 3
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
22124
0
0

... при определении финансового результата: - списание дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; - списание долга (дебиторской задолженности), нереального для взыскания. При этом для правильного определения финансового результата предприятия от финансово-хозяйственной деятельности и включения в состав внереализационных расходов убытков от списания не истребованной ...

Скачать
59654
9
3

... остающейся в распоряжении фирмы после уплаты налогов и других обязательных платежей). В соответствии с п.1 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.95 №661 (Положение о составе затрат), ...

Скачать
54381
7
0

... развития предприятия. В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней. 1.2 Модель формирование и распределения финансовых результатов деятельности предприятия. На предприятии прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками на ее производство ...

Скачать
39408
2
0

... деятельности. Подводя итоги, можно сделать выводы, что грамотное аудиторское заключение способно значительно уменьшить информационные риски хозяйствующего субъекта. 2. Проверка формирования финансовых результатов и использования прибыли при проведении аудита   Детальная аудиторская проверка правильности определения финансовых результатов хозяйственной деятельности экономического субъекта ...

0 комментариев


Наверх