Ед. по документам

5 ед. по документам

Сырьё

Поставщик

сырья.

Прибыль не .

имеет по документам

Обналиченные

ден. средства реальное перечисление денежных средств.

Банк.

Рисунок 3.2. Типовая схема разработанная субъектами теневой экономики, для получению незаконных доходов от возмещения НДС применяемая при экспорте сырьевых ресурсов.

Это обусловлено тем, что зачастую указанные проверки проводятся камерально и налоговый орган основывается на документальном подтверждении фактов хозяйственной деятельности, так как не способен самостоятельно получить достоверные сведения в отношении схем экспортных поставок. Таким образом, недостаточное изучение указанных процессов приводит к неправомерному возмещению НДС и нанесению ущерба федеральному бюджету. В целях предотвращения нанесения ущерба федеральному бюджету, для контроля за каждым фактом возмещения НДС, в органе налоговой полициии созданы постоянно действующие рабочие групп из числа наиболее опытных сотрудников оперативных подразделений. Указанными группами проводиться целенаправленная работа по проверке обоснованности применения льготы по НДС заявляемой экспортером, сбору и анализу информации в отношении данных организаций работающих в регионе. Данные мероприятия должны проводиться с детальным изучением схем экспортных поставок, с заведением дел оперативного учета и процессуальной оценкой в случае документирования факта нарушения налогового и иного законодательства, на различных этапах движения товарно-материальных ценностей. В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий отрабатываются все лица причастные к совершению налогового преступления, с определением роли каждого из фигурантов. При возбуждении уголовных дел в отношении руководителей организаций входящих в экспортную схему, отрабатываются роль и место самого предприятия-экспортера в организации данной схемы. В случае обнаружения указанных фактов, орган налоговой полиции незамедлительно информирует территориальные органы МНС России о невозможности возмещения НДС соответствующему экспортеру. Управлением ФСНП РФ по г Москва была выявлена схема преступлений связанных с необоснованным возмещением НДС при проведении лже-экспортных операций рядом фирм однодневок. Установлено, что ЗАО «Печоруглесбыт» г. Москва, зарегистрирована по утерянным документам осуществило фиктивную поставку угля ООО «Коломнатопсбыт» г. Коломна на сумму 3840 тыс. рублей. Представителями ООО «Коломнатопсбыт» были предоставлены фиктивные документы подтверждающие экспорт угля в страны Прибалтики. Оперативно-розыскными мероприятиями, проведенными УФСНП РФ по г. Москва, было установлено, что к регистрации указанных предприятий причастна одна и та же организованная преступная группа. Проведенные сотрудниками налоговой полиции мероприятия позволили предотвратить преступление на стадии совершения а так же был предотвращен ущерб государству в виде необоснованного возмещения НДС в сумме 539000 рублей.

ОАО «Условное» г. Опочка Псковской области 20.01.2001 представило декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов за 4 квартал 2000г., согласно которой подлежит возмещению из бюджета 500 тыс. рублей. В ходе совместной проверки проведенной Опочецким МРО УФСНП РФ по Псковской области с ИМНС по Опочецкому районам установлено: ОАО «Условное» закупило метал: у ООО «Гранит» г. Санкт- Петербург по счету-фактуре от 22.11.2000 общей стоимостью 1,8 млн.руб., в том числе НДС 300,0 тыс.руб., у 000 «Авар» г.Мытищи Московской области по счету-фактуре № 48 от 01.12.2000 общей стоимостью 120 тыс.руб., в том числе НДС 20,0 тыс.руб., у 000 «Зенит» г.Новгород по сче­ту-фактуре № 73 от 30.10.2000 общей стоимостью 1080 тыс.руб., в том числе 180,0 тыс.руб. №№ 180,186.188-200,204-208,211,2)4 от 01.12., 03.12-07.12, 09-13.12, 15.12, 17.12.2000, 000 «Зенит» платежным поручением № 102 от 10.11.2000. Оплата продукции произведена :ООО «Гарант» платежным поручением № 40 от 30.11.2000, ООО «Авар» наличными денежными средствами по приходно-кассовым ордерам №№ 180,186.188-200,204-208,211,2)4 от 01.12., 03.12-07.12, 09-13.12, 15.12, 17.12.2000, 000 «Зенит» платежным поручением № 102 от 10.11.2000.

Встречной проверкой, проведенной ИМНС РФ по г.Мытищи установлено, что 000 «Авар»не зарегистрировано и не состоит на налоговом учете.

Встречной проверкой, проведенной УФСНП РФ по Новгородской области, операция по приобретению металла у ООО «Зенит» не подтверждена

Учитывая изложенное и полученные результаты проверок Инспекция МНС по Опочецкому району на основании ст. 171, п. 4 ст. 176, ст. 143 НК РФ отказало в возмещении НДС.

Таким образом было предотвращено преступление на стадии его совершения.

3.3 Деятельность ФСНП РФ по выявлению и пресечению преступлений в сфере незаконного оборота алкогольной продукции

Как показали проверки финансово-хозяйственной деятельности различных предприятий, наиболее крупные суммы доходов скрываются от налогообло­жения фирмами, занимающимися производством и реализацией алкогольной и иной подакцизной про­дукции. Анализ оперативной обстановки, складывающейся в сфере водочного бизнеса, свидетельствует о том, что во всех случаях лица, непосредственно занимающиеся незаконным производством фальсифицированных крепких напитков, действуют в непосредственном контакте с криминогенными группировками. По имеющимся данным, значительные суммы неконтролируемых доходов, получаемых от производства водки, уходят на развитие и расширение преступных сообществ, так называемый "подогрев общака", подкуп нужных должностных лиц. На криминогенную обстановку в сфере производ­ства и реализации алкогольной продукции оказыва­ет влияние несколько факторов:

— высокая доходность данного вида правонару­шений; фальсифицированная алкогольная продук­ция по-прежнему остается одним из самых доход­ных криминальных товаров.

— высокий уровень латентности данного вида незаконной деятельности;

— большая рентабельность производства фаль­сифицированной водки. Из одного литра техничес­кого спирта в подпольных цехах разливают 5 буты­лок поддельной водки;

—«псевдоэкспортная» ликероводочная продук­ция, произведенная вполне легально, благодаря про­белам в налоговом законодательстве приобретается организованными преступными группировками и в дальнейшем реализуется на внутреннем рынке по бо­лее высокой цене. Доходность этих операций — 200 и более процентов.

Наиболее распространенной схемой уклонения от уплаты налогов является следующая: крупные партии спиртного поступают от несуществующих предприя­тий в адрес несуществующих фирм. Так как алкоголь­ная продукция является очень высоко ликвидным товаром, ее реализация в своем подавляющем боль­шинстве происходит за наличный расчет без отра­жения в документах бухгалтерского учета. После реализации все поддельные сопроводительные до­кументы уничтожаются. Этот фактор является одним из самых существенных в пополнении «черного» оборота наличных денег, выводимых из налогооблагаемой базы.

Следует отметить, что в настоящее время подде­лывается практически весь спектр имеющейся на рынке алкогольной продукции: водка, коньяк, мароч­ные и шампанские вина и даже пиво.

В 1998 году только московский алкогольный рынок оце­нивался в 250 млн. литров продукции в год, теневой оборот составлял 50 % от реального. Таким образом, по самым приблизительным подсчетам государствен­ный бюджет в 1998 году недосчитался более 7 млрд. руб.

По оценкам специалистов московских правоохра­нительных органов контрафактный рынок алкоголя в 2000 году составлял 8-—12 %, то есть ежедневно минует московский и федеральный бюджеты около 4,5 млн. руб.

По данным ГУП «Московское качество», за 1998— 1999 годы в столице переработано 463 тысячи кон­фискованных бутылок алкогольной продукции (983 литра), изъято из незаконного оборота 11,5 млн. бутылок алкогольных напитков и более 660 тыс. лит­ров спирта. Опыт работы налоговых полиции показывает, что существующая нормативная база не позволяет должным образом пресекать налоговые преступления в сфере производства и оборота спиртосодержащей продукции. Это связано с тем, что производство, хранение и оборот спиртосодержащей продукции с денатурирующими добавками, выпускаемая гидролизными заводами, не подлежат лицензированию, и, как следствие, механизм контроля теряет всякий смысл, а бюджет недополучает средства от не начисленных акцизов и неуплаченных сборов за выдачу соответствующих лицензия. В конечном итоге указанная спиртосодержащая продукция используется как сырье для производства фальсифицированных алкогольных напитков. Предложения по изменениям и дополнениям в нормативную базу подготовлены и представлены для рассмотрения и принятия решения в правительство.

Еще одной стороной производства фальсифици­рованной алкогольной продукции является исполь­зование поддельных акцизных марок. На рынке обо­рота алкогольной продукции обращается огромное количество поддельных марок, что значительно сни­жает эффективность контроля за объемом выпуска­емой алкогольной продукции.

Так в ходе совместной операции московской налоговой полиции и налоговой инспекции была пресечена проти­воправная деятельность ИЧП «Макаренко С.Ю.», кото­рое осуществляло маркировку алкогольной продукции осе­тинского производства фальсифицированными акцизными марками

В ходе мероприятий в помещениях, арендуемых ИЧП «Макаренко С. Ю», сотрудниками Управления обнаружены и изъяты поддельные акцизные марки для ликероводочной продукции в количестве 150 000 штук, готовая фальсифицированная алкогольная продукция в количестве 10 100 бутылок, неучтенные денеж­ные средства в сумме 120 000 руб., а также поддельные печати с оттисками крупнейших российских производи­телей алкогольной продукции, таких как АООТ Московс­кий завод «Кристалл», 000 «Ост-Алко», 000 «Компания Юджин», и 100 поддельных сертификатов этих органи­заций.

Возбуждено уголовное дело по признакам преступле­ние .предусмотренного ч. 2 ст. 171 У К РФ.

Как правило незаконный оборот алкогольной продукции сопряжен с занятием предпринимательской деятельностью без регистрации, без лицензии, либо с нарушением условий лицензирования. За изготовление и реализацию фальсифицирован­ной алкогольной продукции российское законода­тельство предусматривает административную и уго­ловную ответственность. Предусмотрена ответственность за действия по осуществлению деятельности по изготовлению и реализации фальсифицирован­ной алкогольной продукции:

— без регистрации;

—без специального разрешения (лицензии) в случае, если такое разрешение (лицензия) обяза­тельно; —с нарушением условий лицензирования.

Общественно-опасными последствиями этих дей­ствий являются причинение крупного ущерба граж­данам, организациям или государству (свыше 200 ми­нимальных размеров оплаты труда (МРОТ), а также извлечение дохода в крупном (свыше 200) или осо­бо крупном размере свыше 500 МРОТ). Данные деяния подподают под действие ст.171 УК РФ.

Нарушением условий лицензирования при изготовлении и реализации алкогольной продукции считается осуществление указанной деятельности:

— по просроченным лицензиям, так как они вы­даются строго на определенный срок;

— на другом территориально обособленном объекте, если он неуказан в лицензии, то есть в слу­чае, если лицензируемый вид деятельности осущест­вляется на нескольких территориально обособлен­ных объектах. Лицензиату одновременно с лицензи­ей выдаются заверенные копии с указанием место­положения каждого объекта. Эти копии регистриру­ются органом, уполномоченным на ведение лицен­зирования;

— на территории субъекта Российской Федера­ции по лицензии, выданной органом исполнитель­ной власти другого субъекта Российской Федерации и не зарегистрированной на территории, где осущест­вляется эта деятельность;

с нарушением условий действия лицензии, на­пример: при отсутствии необходимой техники, с на­рушением технологии и санитарных правил, без сертифицирования качества и т.п. Необходимо отметить, что осуществление деятельности по изготовлению и реализации алкогольной продукции без специального разрешения (лицензии) либо с нарушением условий лицензирования не в во всех случаях приводит к уклонению от уплаты налогов. Изготовление и реализация алкогольной продукции без регистрации практически всегда сопутствует уклонение от уплаты налогов. Статья 171.1 УК РФ (со значком 1) устанавливает, что за произ­водство, приобретение, хранение, перевозку в целях сбыта или сбыт немаркированных товаров и продук­ции, которые подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подде­лок, и совершаются в крупном размере (стоимость немаркированных товаров и продукции, в 200 раз превышающая ММОТ), наступает ответственность в виде штрафа в размере от 200 до 500 ММОТ или в размере заработной платы или иного дохода осуж­денного за период от 2 до 5 месяцев либо лишения свободы на срок до 3 лет. этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Те же деяния, совершенные организованной груп­пой неоднократно, в особо крупном размере (сто­имость немаркированных товаров и продукции, в 500 раз превышающая ММОТ) наказываются лише­нием свободы на срок от 2 до б лет с конфискацией имущества или без таковой. Так в ходе специальной операции «Поток» налоговая полиция России ликвидировала более 500 подполь­ных цехов по производству фальсифицированной ал­когольной продукции. По фактам совершенных пра­вонарушений возбуждено более 400 уголовных дел. В ходе оперативно-профилактической операции "Поток-3" только в первые декабрьские дни 2000 года налоговой полицией Свердловской области во взаимодействии с военной контрразведкой пресечена незаконная деятельность подпольного цеха в Екатеринбурге. Из незаконного оборота изъято 2,5 тысячи литров готовой продукции. В ходе рейда было изъято 24 тысячи бутылок фальсифицированного алкоголя. В пресекли деятельность бригады, производившей водку под марку "Алкона". Все предприятие умещалось в двухкомнатной квартире жилого дома. Изъяли 100 литров спиртосодержащей жидкости и 2,5 тысячи бутылок фальсифицированной водки, а также закаточное устройство, пробки, этикетки и т.д. Возбуждено два уголовных дела по фактам незаконного предпринимательства. Московская налоговая полиция в ходе работы по пресечению незаконного оборота этилового спирта и алкогольной продукции в 1999 году провела более 2000 проверок, изъяла из незаконного оборота 163 334 дал этилового спирта и алкогольной продук­ции на сумму более 95,7 млн. руб.

По инициативе налоговой полиции созданы налоговые посты на узловых же­лезнодорожных станциях, на основных автомагист­ралях и на речном транспорте. Созданы и постоянно действуют мобильные группы по пресечению незаконного оборота алкогольной продукции. Летом 1999 года в результате проведения совмест­ной операции органами налоговой полиции и 2-м отделом ГУУР МВД России была проведена проверка фирмы 000 «Фимком», расположенной на территории одного из рын­ков г. Москвы. В результате проведенных мероприятий было задокументировано два факта оптовой реализации алкогольной продукции за наличный расчет покупателям-магазинам, причем выручи от реализации в сумме 117,2 тыс. руб. была незаконно переведена продавцом в категорию «черного нала» и заведомо выведена из офи­циальной бухгалтерской отчетности. При осмотре на складе были обнаружены свыше 20 тысяч бутылок раз­личных спиртных напитков, на большей части которых отсутствовали марки акцизного сбора. Было установлено, что срок действия лицензии 000 «Фимком» на реализацию алкогольных напитков истек три месяца назад. Образцы реализуемого спиртного были арестова­ны, склад опечатан и передан на ответственное хране­ние администрации рынка. После проведения доследственной и налоговой проверок в отношении руководи­телей 000 «Фимком» было возбужден о уголовное дело по ст. 199 и 171 УК РФ. В результате проверки финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ВВЗ «Усовный» г. Невель Псковской области, проведенной в 2000г. МРИ МНС по Невельском и Усвятскому районам совместно с Великолукским МРО УФСНП РФ по Псковской области, установлено, что в нарушении ст. 2; 3;4 Федерального Закона « О сборах за выдачу лицензий на право производства и оборот этилового спирта, спиртосодержащей продукции» от 8.01.98 г. № % ФЗ- предприятием был не начислен и уплачен лицензионный сбор в размере 166980 рублей и не представлен расчет в инспекцию по лицензионному сбору, который уплачивается организациями, получившими в установленном порядке лицензии на право осуществление соответствующего вида деятельности один раз в год не позднее введения в действие указанной лицензии, в размере 500 минимальных размеров труда.

ОАО «ВВЗ «Условный» 1998году получило четыре лицензии, и предприятию следовало начислить лицензионный сбор не позднее не позднее введения в действие указанной лицензии, в размере 500 минимальных размеров труда за каждую или в противном случае не осуществлять деятельность по производству и обороту алкогольной продукции. Однако предприятие , после перерыва возобновило деятельность по производству и реализации алкогольной продукции не начислив и уплатив лицензионный сбор, тем самым нарушив условия лицензирования.

Действия руководителя ОАО «ВВЗ«Условный» г.Невель квалифицированы как не законное предпринимательство. По результатом проведенной проверки было возбуждено уголовное дело по ст. 171 ч. 1 УК РФ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Переход к рыночной экономике вызвал необходимость в создании нового государственного органа который в соответствии с законодательством обеспечивал защиту финансовых интересов государства. Таким государственным органом стала налоговая полиция, которая за восемь лет своего существования существенные пережила существенные преобразования, и по сути в настоящее время, после принятия 14 апреля 2000г. изменений и дополнений к УПК Российской Федерации, стала финансовой, получив право расследовать практически весь спектр преступлений в сфере экономики, в том числе и финансовых преступлений- связанных с посягательством на отношения по формированию, распределению, перераспределению и использованию фондов денежных средств (финансовых ресурсов) субъектов экономических отношений основная часть из которых составляют налоговые.

Основными способами уклонения от уплаты налогов являются: полное или частичное не отражение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в документах бухгалтерского учета; использование необоснованных изъятий и скидок; искажение экономических показателей; искажение объекта налогообложения; маскировка объекта налогообложения; Нарушение порядка учета экономических показателей; использование особых отношений со специально созданными посредническими аффилированными фирмами.

Основными способами уклонения от уплаты налогов являются- полное или частичное неотражение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в документах бухгалтерского учета; использование необоснованных изъятий и скидок; искажение экономических показателей; искажение объекта налогообложения; маскировка объекта налогообложения; нарушение порядка учета экономических показателей; использование особых отношений со специально созданными посредническими аффилированными фирмами.

Основными, приоритетными направлениями в деятельности федеральной службы налоговой полиции на которых необходимо активизировать деятельность по выявлению и пресечению финансовых преступлений являются: легализация (отмывание) и вывоз денежных средств, преступления в сфере внешне экономической деятельности связанные с лжеэкспортными операциями направленными на незаконное возмещение НДС из бюджета, преступления в сфере оборота фальсифицированной продукции.

Список использованной литературы:

Налоговый кодекс РФ (часть 1). Принчт Государственной думой РФ 16.07.1998.

Уголовный кодекс РФ – М: изд. Кросна-Лекс, 1997 – 848с

Закон РФ "О федеральных органах налоговой полиции" – М: УКЦ Юр Инфо Р, 1997 – 224с

Закон РСФСР «О милиции»-М: Проснект, 1998-32с.

Налоговая полиция / учебное пособие –Н.Новгород,Нижполиграф, 1997-368с.

Гилинский Я. Теневая экономикаи экономическая организованная преступность ,, Молодеж: цифры, Факты, Мнения. 1997. №2.

Глинкина С. Тень больше света. К вопросу о криминализации экономической деятельности в России // Деловой мир. 1996. 21 ноября.

Глинкина С.П. Проблемы и тенденции развития "теневой" экономики в современной России. М., 1995.

Давыдов А. Зона повышенной опасности // Информационный бюллетень НЦБ Интерпола в РФ,- 1997,- № 5,- С. 42-48.

Исправников В.О. Теневая экономика: экспроприация, отмывание или легализация? // Социально-политический журнал. 1996. №6.

Кикин Р. Неуплата налогов преступна // Налоговый вестник. –2000, -№10,-С. 151-156.

Ковалевская Д. Налоговые преступления в УК Российской Федерации //Налоговый вестник. -2000, -№ 12,-С. 172-177.

Косалс Л.Т. Теневая экономика как особенность российского капитализма// Вопросы экономики. 1998. № 10.

Корягина Т.И. Услуги теневые и легальные // ЭКО, - 1996,- № 2.

Крылов А.А. Социально-экономические проблемы нейтрализации криминальной экономики: Лекция. - М.: Академия МВД РФ, 1997.

Кунаев Э.Н., Лисова Н.А. "Теневая" экономика и меры борьбы с ней (по материалам правоохранительных органов Республики Казахстан): Учебное пособие. - Караганда: МВД Республики Казахстан. Карагандинская высшая школа, 1997.

Куражов А.В. Особенности хищений культурных ценностей в современных условиях // Лекция, - М.: ВНИИ МВД РФ, 1998. - 24 С.

Макаров Д. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России// Вопросы экономики. 1998. № 3.

Макарова Н. Налоговые преступления, легализация (отмывание) денежных средств в России и за рубежом // Налоговый вестник –2000. -№ 7, -С. 183-188.

Огородников В. Оружие и преступность// Информационный бюллетень НЦБ Интерпола в РФ,- 1998,- № 4, -С. 21-23.

Осипенко О.В. Актуальные проблемы экономической криминологии. // Вестник Московского университета. Сер. 11. 1996, № 4, с. 68 - 71.

Осипенко О. Экономическая криминология: проблемы старта. // Вопросы экономики, 1996, № 3, с. 130 - 133.

Осипенко О., Козлов Ю. О черном рынке рабочей силы // Хозяйство и право, - 1996,- № 4.

Осипенко О., Козлов Ю. Теневой рынок труда // Советская милиция . - 1997, -№ 2.

Осипенко О. К анализу феномена черного рынка // Экономические науки, 1996,- № 8.

Оценка "стоимости" преступности в некоторых зарубежных государствах// Полиция и борьба с преступностью за рубежом: Инф. сб., - М.: ВНИИ МВД СССР, 1998. - С. 4-35.

Попов Д. Несоизмеримые потери ценностями // Информационный бюллетень НЦБ Интерпола в РФ,- 1998,- № 4, -С. 32-36.

Преступность и социально-экономическое развитие// Борьба с преступностью за рубежом. - М.: ВИНИТИ, 1997, - 27-44.

Проблемы теневой экономики. // Известия АН СССР. Сер. Экономика. -1990, -№2,- с. 86-113.

Свенссон Б. Экономическая преступность. - М.: Прогресс, 1987.

Синдяшкина Е. Занятость в неформальном секторе экономики // экономист. -1998, -№ 6. -С. 51-58.

Соловьёв И. Незаконное предпринимательство и уклонение от уплаты налогов //Налоговый вестник.- 1999,- № 12.- С. 146-130.

Соловьёв И. Легализация доходов полученных незаконным путем , и их налогообложение // Налоговый вестник. -2000, -№2. -С. 183-187.

Соловьёв И. Выявление налоговых преступлений и правонарушений в сфере производства и реализации фальсифицированной продукции // Налоговый вестник. -2000, -№ 4. -С. 128-134

Соловьёв И. Налоговые правонарушения и преступления в сфере торговли // Налоговый вестник. -2000,- № 5.- С. 122-123.

Старков В. Сколько теневиков на свете? // Аргументы и факты. –2001,-№ 17, -С. 6.

Теневая экономика. - М.: Экономика, -1995. -С. 27-45.

Теневая экономика: экономические, социальные и правовые аспекты: Мат-лы науч. конф. 9 июля 1996 г. - М.: Независимый благотворительный фонд культуры "Форос", 1996.

Шатлен Ж. Международные конвенции по борьбе с незаконной торговлей культурными ценностями // Информационный бюллетень НЦБ Интерпола в РФ,- 1998,- № 2-3,- С. 68-75.

Щенникова Л.В. Правовая охрана культурных ценностей в России // Государство и право,- 1996,- № 3.

Яковлев А., Воронцова О. Методические подходы к оценке величины неучтенного наличного оборота // Вопросы экономики. 1997. № 7. С. 114-126.

Яни П.С. "Правоохранительные органы и предприниматель" – М: АО "Бизнес-школа Интел-Синтез", 1997 – 96с.

Приложение 1.

Налоговые преступления и наказания за их совершение в соответствии с действующим Уголовным Кодексом Российской Федерации

Вид преступления, предусмотренного Уголовным Кодексом Российской Федерации	Ответственность (Наказание)
Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194)
Уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном размере (свыше 1000 МРОТ)	Штраф в размере от 200 до 700 МРОТ или заработной платы (иного дохода) осужденного за период от 2 до 7 месяцев
	Обязательные работы на срок от 180 до 240 часов
	Лишение свободы на срок до 2 лет
То же деяние, совершенное:
группой лиц по предварительному сговору лицом, ранее судимым по ст. 194, 198 или 199 УК	Штраф в размере от 500 до 1000 МРОТ или заработной платы (иного дохода) осужденного за период от 5 месяцев до 1 года
неоднократно в особо крупном размере (свыше 3000 МРОТ)	Лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст.198)
Уклонение физического лица от уплаты налога путем непредоставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере (свыше 200 МРОТ)	Штраф в размере от 200 до 700 МРОТ или заработной платы (иного дохода) осужденного за период от 5 до 7 месяцев Арест на срок от 4 до 6 месяцев Лишение свободы на срок до 2 лет
То же деяние, совершенное:
в особо крупном размере	Штраф в размере от 500 до 1000 МРОТ или заработной платы (иного дохода) осужденного за период от 7 месяцев до 1 года
лицом, ранее судимым по ст.194, 198 или 199 УК РФ	Лишение свободы на срок до 5 лет

Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст.199)
Уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере (свыше 1000 МРОТ)	Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет Арест на срок от 4 до 6 месяцев Лишение свободы на срок до 4 лет
То же деяние, совершенное:
группой лиц по предварительному сговору лицом, ранее судимым по ст. 194, 198 или 199 УК неоднократно в особо крупном размере (свыше 3000 МРОТ)	Лишение свободы на срок от 2 до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Других рынках (инвестиционный, интеллектуальной собственности).

На рынках инвестиционных товаров.

На финансовых рынках.

На рынке труда.

На рынках потребительских товаров и услуг.

Теневой рынок.

Неформальная экономика.

Властно-насильственный механизм, связанный с применением или угрозой применения насилия.

Теневое производство.

Теневое распределение (скрытое от учета распределение доходов, экономические преступления).

Теневой обмен (реализация нелегально произведенной продукции и др.).

Теневое потребление( потребление продукции собственного произ-ва ).

Внутренняя –теневые отношения встроенные в официальную эко-ку.

Параллельная- теневые отношения не связанные с официальным статусом участников.

Преступления иных лиц под прикрытием финансовых отношений.

Преступления лиц являющихся сторонами в обязательственных отношениях.

Преступления государственных служащих.

Преступления наемных работников коммерческих и некоммерческих предприятий.

Преступления менеджеров предприятий, учреждений.

Преступления плательщиков обязательных платежей (налогов, сборов, пошлин, взносов).

Преступления посягающие на интересы государства (таможенные и налоговые).

Преступления посягающие на права инвесторов (вкладчиков, акционеров, пайщиков).

Преступления посягающие на права кредиторов.

Преступления посягающие на финансы предприятий.

Преступления посягающие на финансовую систему государства.

Преступления на рынке товаров и услуг.

Преступления в сфере кредитного рынка.

Преступления в сфере межбанковского денежного рынка.

Преступления в сфере валютного рынка.

Преступления в сфере страхового рынка.

Преступления на рынке ценных бумаг.

Преступления в сфере налогообложения.

Учреждения нефинансового сектора (Индустрии развлечений, автомобильного бизнеса, антикварные магазины, и др.)

Нетрадиционные финансовые учреждения – фактически осуществляющие оказание банковских услуг ( валютные биржи, брокеры ценных бумаг и драгоценных металлов, товарно-сырьевые брокеры, казино, и другие).

Традиционные финансовые учреждения –занимающиеся обычным финансовым бизнесом на основе лицензии или разрешения (Коммерческие и сберегательные банки, кредитные союзы, инвестиционные фонды и др.)

Перевод преступно полученных денег за рубеж -

Тема: "Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению
и пресечению финансовых преступлений"

Раздел: Финансы.

Назначение: Диплом.

Формат: WinWord.

Автор: Шишнин Юрий E-mail shopshop @ ellink.ru


Использование: 2001 год, Великолукская Государственная Сельскохозяйственная Академия,
кафедра "финансы и кредит" оценка "хорошо"

Примечания: Будте внимательны в работе есть мелкие ошибки не замеченные преподователями,
также по сути в 3-главе работы, ссылки руководителя ФСНП РФ Сатоганова В. на преоритетные направления
деятельности налоговой полиции, выдуманы мною.