═ртшурЎш
12 ╨юс
уфх ╘╬╥юс - юс∙шщ уюфютющ Їюэф юяырЄ√ ЄЁєфр яю ЇшЁьх (тёхую яхЁёюэрыр);
╨юс - юс∙р ўшёыхээюёЄ№ яхЁёюэрыр ЇшЁь√;
╨рёў╕Є юс∙хую Їюэфр юяырЄ√ ЄЁєфр ш ёЁхфэхщ ьхё ўэющ чрЁяырЄ√ яЁштхф╕э т Єрсы.12.
╤Ёхфэ чрЁрсюЄэр яырЄр. ╥рсышЎр 12
| ╩рЄхуюЁшш яхЁёюэрыр | ╘╬╥ уюф, Ёєс. | ╨ ўхы. | ╤Ёхфэхьхё ўэр чрЁяырЄр, Ёєс. |
| ╙яЁртыхэўхёъшщ яхЁёюэры ╤яхЎшрышёЄ√ ╨рсюўшх ╬сёыєцштр■∙шщ яхЁёюэры | 667506 804388 1118139 98726 | 11 20 172 17 | 5057 3352 542 484 |
| ╚Єюую: | 2688759 | 220 | 1018 |
╘шэрэёютю-¤ъюэюьшўхёъшх Ёхчєы№ЄрЄ√ яЁхфяЁшэшьрЄхы№ёъющ фх Єхы№эюёЄш яЁхфяЁш Єш .
╧Ёюшчтюфшь Ёрёў╕Є юёэютэющ чрЁрсюЄэющ яырЄ√ яЁюшчтюфёЄтхээ√ї Ёрсюўшї эр юфэю шчфхышх яю ЇюЁьєырь: 9,8,7. ╨рёў╕Є яЁхфёЄрты хь т Єрсы.13,14
╙чхы └ эр 1 шчфхышх ╥рсышЎр 13
| ═ршьхэютрэшх єъЁєяэ╕ээ√ї юяхЁрЎшщ | t эр юяхЁрЎш■ (ўрё) | ╥╤ (Ёєс/ўрё) | ╟╧Є (Ёєс.) | ╧ (Ёєс.) | ╟╧юё (Ёєс.) |
| ╤Єрэюўэ√х ╤ыхёрЁэ√х ╠юэЄрцэю-ёсюЁюўэ√х ═рырфюўэ√х | 1,8 2,4 4,3 6,6 | 1,97 1,97 1,75 2,26 | 3,55 4,73 7,53 14,92 | 1,42 1,89 3,01 5,97 | 4,97 6,62 10,54 20,89 |
| ╚Єюую: | 43,02 |
╙чхы ┴ эр 1 шчфхышх ╥рсышЎр 14
| ═ршьхэютрэшх єъЁєяэ╕ээ√ї юяхЁрЎшщ | t эр юяхЁрЎш■ (ўрё) | ╥╤ (Ёєс/ўрё) | ╟╧Є (Ёєс.) | ╧ (Ёєс.) | ╟╧юё (Ёєс.) |
| ╤Єрэюўэ√х ╤ыхёрЁэ√х ╠юэЄрцэю-ёсюЁюўэ√х ═рырфюўэ√х | 2,5 2,9 5,2 9,5 | 1,97 1,97 1,75 2,26 | 4,93 5,71 9,10 21,47 | 1,97 2,29 3,64 8,59 | 6,90 8,00 12,74 30,06 |
| ╚Єюую: | 57,70 |
╟рЁяырЄр ъюэЄЁюы╕Ёют єўЄхэр т ёьхЄх эръырфэ√ї Ёрёїюфют.
╨рёў╕Є яюыэющ ёхсхёЄюшьюёЄш юфэюую шчфхыш яЁюшчтюфшЄё яю ЇюЁьєых:
╤я = ╤яЁ + ╩Ё, (13)
уфх ╤я - яЁюшчтюфёЄтхээр ёхсхёЄюшьюёЄ№;
╩Ё - ъюььхЁўхёъшх Ёрёїюф√ (ьрЁъхЄшэуют√х шёёыхфютрэш , Ёхъырьр, ЄрЁр ш фЁ., яЁшэ Єр т ЁрчьхЁх 15% юЄ ╤яЁ);
╩Ё = 0,15 ╤яЁ
╧ЁюшчтюфёЄтхээр ёхсхёЄюшьюёЄ№ юяЁхфхы хЄё яю ЇюЁьєых:
╤яЁ = ╠ + ╟яюё + ╟╧ф + ┬Ёъ + ╤ёэ ╘╬╥шч + ═Ё + ╟яЁ, (14)
уфх ╠ - чрЄЁрЄ√ эр юёэютэ√х ьрЄхЁшры√ ш ъюьяыхъЄє■∙шх фхЄрыш;
╟╧юё - юёэютэр чрЁяырЄр яЁюшчтюфёЄтхээ√ї Ёрсюўшї эр юфэю шчфхышх;
╟╧ф - фюяюыэшЄхы№эр чрЁяырЄр яЁюшчтюфёЄтхээ√ї Ёрсюўшї;
╤ёэ - юс∙р ёЄртър юЄўшёыхэшщ эр ёюЎшры№э√х эєцф√ (38,5%);
╘╬╥шч - Їюэф юяырЄ√ ЄЁєфр юёэютэ√ї Ёрсюўшї т Ёрёў╕Єх эр юфэю шчфхышх (╟╧юё + ╟╧ф + ┬Ёъ);
═Ё - эръырфэ√х Ёрёїюф√ (яЁшэ Є√ 303% юЄ ╟╧юё);
╟яЁ - яЁюўшх яЁюшчтюфёЄтхээ√х чрЄЁрЄ√ (яЁшэ Є√ 5% юЄ ╟╧юё);
╧юёых Ёрёў╕Єют тёхї ёЄрЄхщ чрЄЁрЄ яю юсюшь шчфхыш ь ёюёЄрты хь ъры№ъєы Ўш■ шчфхышщ.
╩ры№ъєы Ўш шчфхышщ яЁхфёЄртыхэр т Єрсы.15
╩ры№ъєы Ўш шчфхышщ ╥рсышЎр 15
| ═ршьхэютрэшх ёЄрЄхщ ъры№ъєы Ўшш | ╬сючэрўхэшх | ╤єььр | |
| ╙чхы └ | ╙чхы ┴ | ||
| ╟рЄЁрЄ√ эр ьрЄхЁшры√ ╬ёэютэр чрЁяырЄр ─юяюыэшЄхы№эр чрЁяырЄр ┬√яырЄ√ яю Ёрщюээюьє ъю¤ЇЇшЎшхэЄє ╬Єўшёыхэш эр ёюЎшры№э√х эєцф√ ═ръырфэ√х Ёрёїюф√ ╧Ёюўшх чрЄЁрЄ√ ╧ЁюшчтюфёЄтхээр ёхсхёЄюшьюёЄ№ ╩юььхЁўхёъшх Ёрёїюф√ ╧юыэр ёхсхёЄюшьюёЄ№ | ╠ ╟╧юё ╟╧ф ┬Ёъ ╬ёэ ═╨ ╟яЁ ╤яЁ ╩Ё ╤я | 65 43 4 7 21 130 2 273 41 314 | 75 58 6 10 28 175 3 354 53 407 |
╬яЁхфхышт яюыэє■ ёхсхёЄюшьюёЄ№ ърцфюую шчфхыш яЁюуэючшЁєхь Ўхэ√ эр эшї:
-Ўхэє яЁхфяЁш Єш ;
-Ўхэє ЁхрышчрЎшш.
╓хэр яЁхфяЁш Єш :
╓яЁ = ╤я + ╧Ё = ╤я + ╙Ё ╤я, (15)
уфх ╧Ё - яЁшс√ы№ юЄ ЁхрышчрЎшш ЄютрЁр;
╙Ё - єЁютхэ№ ЁхэЄрсхы№эюёЄш шчфхыш (яЁшэ Є 0,3);
╓хэр ЁхрышчрЎшш ЄютрЁр:
╓Ё = ╓яЁ + ═фё + ═р + ╥э (16)
уфх ═фё - эрыюу эр фюсртыхээє■ ёЄюшьюёЄ№ (20% юЄ ╓яЁ);
═р - ръЎшч (эр т√ўшёышЄхы№эє■ Єхїэшъє ръЎшч эх эрўшёы хЄё )
╥э - ЄюЁуютр эрЎхэър (т ёыєўрх ЁхрышчрЎшш шчфхышщ ўхЁхч ЄюЁуют√ї яюёЁхфэшъют ЄюЁуютє■ эрЎхэъє яЁшэшьрхь т ЁрчьхЁх 15% юЄ ╓яЁ).
┬ёх шЄюуют√х фрээ√х яю юяЁхфхыхэш■ ёхсхёЄюшьюёЄш ш Ўхэ√ эр юср ЄютрЁр яЁхфёЄртыхэ√ т Єрсы.16.
╤хсхёЄюшьюёЄ№ ш Ўхэр шчфхыш ╥рсышЎр 16
| ═ршьхэютрэшх яюърчрЄхы | ╬сючэрўхэшх | ╙чхы └ | ╙чхы ┴ |
| ╧юыэр ёхсхёЄюшьюёЄ№ ╧Ёшс√ы№ юЄ ЁхрышчрЎшш ╓хэр яЁхфяЁш Єш ═рыюу эр фюсртыхээє■ ёЄюшьюёЄ№ ╥юЁуютр эрЎхэър ╓хэр ЁхрышчрЎшш ё ЄюЁуютющ эрЎхэъющ ╓хэр ЁхрышчрЎшш схч ЄюЁуютющ эрЎхэъш | ╤я ╧Ё ╓яЁ ═фё ╥э ╓Ё | 314 94 408 82 61 551 490 | 407 122 529 106 79 714 635 |
╧юёых Ёрёў╕Єр ёхсхёЄюшьюёЄш ш Ўхэ юяЁхфхы хь яЁхфяюырурхьє■ ёєььє т√Ёєўъш ш яЁшс√ы№ юЄ яЁюфрцш єчыют ш яЁхфяЁшэшьрЄхы№ёъющ фх Єхы№эюёЄш ЇшЁь√ (срырэёютє■ яЁшс√ы№).
┬хышўшэр т√Ёєўъш юЄ ЁхрышчрЎшш яЁюфєъЎшш яю Ё√эюўэющ Ўхэх (т√Ёєўър сЁєЄЄю): n
┬╨сЁ = ╓Ёi Pяi, (17)
уфх ╨яi - ъюышўхёЄтю Ёхрышчютрээюую ЄютрЁр, т °Є. (яЁшэ Єю Ёртэ√ь ъюышўхёЄтє т√яє∙хээ√ї єчыют).
┬╨сЁ = 551 5400 + 714 7200 = 8115192 Ёєс. (ё ЄюЁуютющ эрЎхэъющ).
┬╨сЁ = 490 5400 + 635 7200 = 7218000 (Ёєс.) - (схч ЄюЁуютющ эрЎхэъш).
┬хышўшэр т√Ёєўъш юЄ яЁюфрцш ЄютрЁют яю Ўхэх яЁхфяЁш Єш (т√Ёєўър эхЄЄю): n
┬╨э = ╓яЁi ╨яi, (18)
┬╨э = 408 5400 + 529 7200 = 6012000 (Ёєс.)
┴рырэёютр яЁшс√ы№:
╧с = ╧Ё + ╧яЁ + ╙ф - ╙Ё - ═ь, (19)
уфх ╧Ё - яЁшс√ы№ юЄ яЁюфрцш ЄютрЁют;
╧яЁ - яЁшс√ы№ юЄ яЁюўхщ ЁхрышчрЎшш (яЁшэ Єр 20% юЄ ╧Ё);
╙ф - фюїюф√ юЄ тэхЁхрышчрЎшюээ√ї юяхЁрЎшщ (яЁшэ Єр 10%юЄ ╧Ё);
╙Ё - Ёрёїюф√ юЄ тэхЁхрышчрЎшюээ√ї юяхЁрЎшщ (яЁэ Єр 2% юЄ ╧Ё);
═ь-ьхёЄэ√х ш юсырёЄэ√х эрыюуш, юЄэюёшь√х эр Ёхчєы№ЄрЄ√ ЇшЁь√.
╧Ёшс√ы№ юЄ яЁюфрцш ЄютрЁют:
n
╧Ё = (╓яЁi - ╤яi) ╨яi = (408 - 314) 5400 + (529 - 407) 7200 =
= 1386000 (Ёєс.)
╧яЁ = 0,2 ╧Ё = 0,2 1386000 = 277200 (Ёєс.);
╙ф = 0,1 ╧Ё = 0,1 1386000 = 138600 (Ёєс.);
╙Ё = 0,02 ╧Ё = 0,02 1386000 = 27720 (Ёєс.);
┬хышўшэр ьхёЄэ√ї ш юсырёЄэ√ї эрыюуют ш ёсюЁют, юЄэюёшь√ї эр Їшэрэёют√х Ёхчєы№ЄрЄ√ ЇшЁь√ юяЁхфхы хЄё :
═ь = ╤юс ╘╬╥юс + ╤цъ ┬╨э + (╤ьшы + ╤Є + ╤яЁ) ╘╬╥ь,(20)
уфх ╤юс - ёЄртър эрыюур эр эєцф√ юсЁрчютрэш (1%);
╘╬╥юс - юс∙шщ Їюэф юяырЄ√ ЄЁєфр яю ЇшЁьх;
╤цъ - ёЄртър эрыюур эр ёюфхЁцрэшх цшыш∙эюую Їюэфр ш юс·хъЄют ёюЎшры№эю-ъєы№ЄєЁэющ ёЇхЁ√ (1,5%);
╤ьшы - ёЄртър ёсюЁр эр ёюфхЁцрэшх ьшышЎшш ш сыруюєёЄЁющёЄтю ЄхЁЁшЄюЁшш (3%);
╤Є - ёЄртър ёсюЁр чр єсюЁъє ЄхЁЁшЄюЁшш (1%);
╤яЁ - ёЄртър яЁюўшї эрыюуют, юЄэюёшь√ї эр Їшэрэёют√х Ёхчєы№ЄрЄ√ ЁрсюЄ√ ЇшЁь√ (эрыюу эр шьє∙хёЄтю, эр Ёхъырьє) (25%);
╘╬╥ь - Їюэф юяырЄ√ ЄЁєфр яхЁёюэрыр ЇшЁь√, ЁрёўшЄрээ√щ яю єЁютэ■ ьшэшьры№эющ чрЁяырЄ√. ┼ую юяЁхфхышь яю ЇюЁьєых:
╘╬╥ь = ╟╧ь ╨юс 12, (21)
уфх ╟╧ь - ьшэшьры№эр ьхё ўэр чрЁяырЄр яю ёЄЁрэх;
╨юс - юс∙хх ўшёыю ЁрсюЄэшъют ЇшЁь√.
╘╬╥ь = 83,49 220 12 = 220413,60 (Ёєс.)
═ь = 0,01 2688759 + 0,015 6012000 + (0,03 + 0,01 + 0,25) 220413,6 = =180988 (Ёєс.)
╧с = 1386000 + 277200 + 138600 - 27720 - 180988 = 1593092 (Ёєс.)
╬яЁхфхышт срырэёютє■ яЁшс√ы№ яюърч√трхь яю ъръшь эряЁртыхэш ь юэр ЁрёяЁхфхы хЄё . ┬ яЁхфяЁшэшьрЄхы№ёъющ яЁръЄшъх х╕ ЁрёяЁхфхыхэшх шф╕Є яю ёыхфє■∙шь эряЁртыхэш ь:
1.╙яырЄр эрыюур эр яЁшс√ы№ - ═яЁ:
═яЁ = (╧с - ╬ЁЇ - ╦эь - ╧э) ╤эя, (22)
уфх ╬ЁЇ - юЄўшёыхэш т ЁхчхЁтэ√щ ъряшЄры (яЁшэ Є 5% юЄ ╧с);
╦эя - ы№уюЄ√ яю эрыюує эр яЁшс√ы№ (яЁшэ Єю 30% юЄ ╧с);
╧э - яЁшс√ы№ яюыєўхээр эх юЄ юёэютэющ фх Єхы№эюёЄш ЇшЁь√ ш юсырурхьр эрыюурьш яю юёюс√ь ёЄртърь (яЁшэ Єр Ёртэющ 0);
╤эя - ёЄртър эрыюур эр яЁшс√ы№ (35%);
╬ЁЇ = 0,05 1593092 = 79655 (Ёєс.);
╦эя = 0,3 1593092 = 477928 (Ёєс.);
═яЁ = (1593092 - 79655 - 477928 - 0) 0,35 = 362428 (Ёєс.)
2.┬√яырЄр ¤ъюэюьшўхёъшї ёрэъЎшщ, эрырурхь√ї эр ЇшЁьє уюёєфрЁёЄтхээ√ьш ёЄЁєъЄєЁрьш. ╧Ёшэшьрхь т ЁрчьхЁх 1% юЄ ╧с.
▌ё = 0,01 ╧с = 0,01 1593062 = 15931 (Ёєс.)
3.╬Єўшёыхэш т ЁхчхЁтэ√щ ъряшЄры (Ёрёў╕Є ёь. т√°х). ╬ёЄрт°р ё яЁшс√ы№ яюёых єяырЄ√ эрыюур ш фЁєушї яырЄхцхщ - ўшёЄр яЁшс√ы№.
╬яЁхфхыхэшх ўшёЄющ яЁшс√ыш:
╧ў = ╧с - ═яЁ - ▌ё - ╬ЁЇ = 1593062 - 362428 - 15931 - 79655 =1135078 Ёєс.
╫шёЄр яЁшс√ы№ ЁрёїюфєхЄё ЇшЁьющ яю ёыхфє■∙шь эряЁртыхэш ь:
╙яырЄр эрыюуют, т√яырўштрхь√ї шч яЁшс√ыш, юёЄр■∙хщё т ЁрёяюЁ цхэшш яЁхфяЁш Єш (1%);
╧ырЄхцш яю яЁюЎхэЄрь чр срэъютёъшх ъЁхфшЄ√ т√°х яЁхфхыют єў╕Єэющ ёЄртъш, яырЄхцш яю юЄёЁюўхээ√ь ш яЁюёЁюўхээ√ь ёёєфрь (0,15%);
═р Єхїэшўхёъюх ЁрчтшЄшх (Їюэф эръюяыхэш ) (40%);
═р ёючфрэшх Їюэфр яюЄЁхсыхэш (10%);
═р сыруюЄтюЁшЄхы№э√х ш ¤ъюыюушўхёъшх Ўхыш (8%);
═р т√яырЄє фштшфхэфют (25%);
═р яЁюўшх Ўхыш (яЁхфёЄртшЄхы№ёъшх Ёрёїюф√, Ёрёїюф√ эр Ёхъырьє яЁхт√°р■∙шх єёЄрэютыхээ√х эюЁьрЄшт√); (15,8%).
╩юэъЁхЄэюх ЁрёяЁхфхыхэшх яЁшс√ыш юяЁхфхыхэю эр юс∙хь ёюсЁрэшш ръЎшюэхЁют.
╚Єюуют√щ Ёрёў╕Є ЇюЁьшЁютрэш ш шёяюы№чютрэш т√Ёєўъш ш яЁшс√ыш єърчрэ т Єрсы.17.
╘юЁьшЁютрэшх ш шёяюы№чютрэшх яЁшс√ыш ш т√Ёєўъш. ╥рсышЎр 17
| ═ршьхэютрэшх яюърчрЄхы | ╬сючэрўхэшх | ╤єььр, Ёєс. |
| ┬рыютр т√Ёєўър юЄ ЁхрышчрЎшш ЄютрЁют яю Ё√эюўэющ Ўхэх (ё ЄюЁуютющ эрЎхэъющ) ╥юЁуютр эрЎхэър ┬рыютр т√Ёєўър юЄ ЁхрышчрЎшш ЄютрЁют схч ЄюЁуютющ эрЎхэъш ═рыюу эр фюсртыхээє■ ёЄюшьюёЄ№ ┬√Ёєўър юЄ яЁюфрцш шчфхышщ яю Ўхэх яЁхфяЁш Єш ╧юыэр ёхсхёЄюшьюёЄ№ тёхую т√яєёър яЁюфєъЎшш ╧Ёшс√ы№ юЄ ЁхрышчрЎшш тёхї ЄютрЁют ╧Ёшс√ы№ юЄ яЁюўхщ ЁхрышчрЎшш ─юїюф√ юЄ тэхЁхрышчрЎшюээ√ї юяхЁрЎшщ ╨рёїюф√ юЄ тэхЁхрышчрЎшюээ√ї юяхЁрЎшщ ╬сырёЄэ√х ш ьхёЄэ√х эрыюуш ┴рырэёютр яЁшс√ы№ ═рыюу эр яЁшс√ы№ ▌ъюэюьшўхёъшх ёрэъЎшш ╬Єўшёыхэш т ЁхчхЁтэ√щ ъряшЄры л╫шёЄр яЁшс√ы№╗ - тёхую т Єюь ўшёых эряЁрты хЄё : - эр Єхїэшўхёъюх ЁрчтшЄшх - эр юсЁрчютрэшх Їюэфр яюЄЁхсыхэш - эр т√яырЄє фштшфхэфют - эр сыруюЄтюЁшЄхы№э√х ш яЁшЁюфююїЁрээ√х Ўхыш - эр фЁєушх Ўхыш - єяырЄр эрыюуют - яырЄхцш яю яЁюЎхэЄрь чр ъЁхфшЄ√ | ┬╨сЁ ╥э ┬╨сЁ ═─╤ ┬╨э ╤я ╧Ё ╧яЁ ╙ф ╙Ё ═ь ╧с ═яЁ ▌ё ╬ЁЇ ╧ў | 8116200 898200 7218000 1202400 6012000 4626000 1386000 277200 138600 27720 180988 1593062 362428 15931 79655 1135078 454468 113617 284043 90894 179514 11362 2272 |
VI. ╟ръы■ўхэш ш т√тюф√.
╤Ёюъ юъєярхьюёЄш ъряшЄры№э√ї чрЄЁрЄ.
╥Ё = ╩╟ / ╧с = 3068508 / 1593062 = 1,93 уюфр.
╙Ёютхэ№ ЁхэЄрсхы№эюёЄш ъряшЄры№э√ї чрЄЁрЄ.
╙ъч = ╧с 100 / ╩╟ = 1593062 100 / 3068508 = 51,92 %
╚ч яЁштхф╕ээ√ї т√°х Ёрёў╕Єют юёэютэ√ї яюърчрЄхыхщ фх Єхы№эюёЄш ЇшЁь√ тшфэю, ўЄю яЁш фрээ√ї єёыютш ї Їшэрэёютюх яюыюцхэшх ЇшЁь√ сєфхЄ єёЄющўштю, ёючфрэшх х╕ ЎхыхёююсЁрчэю. ┬√яєёърхьр яЁюфєъЎш эр Ё√эъх сєфхЄ ъюэъєЁхэЄэюёяюёюсэющ, хёыш ётюхтЁхьхээю ёютхЁ°хэёЄтютрЄ№ Єхїэюыюуш■ т√яєёърхь√ї ЄютрЁют ш фртрЄ№ ёююЄтхЄёЄтє■∙є■ Ёхъырьє.
╤юфхЁцрэшх:
1.╬сюёэютрэшх т√сюЁр юЁурэшчрЎшюээю-яЁртютющ ЇюЁь√ яЁхфяЁш Єш , юяЁхфхыхэшх тхышўшэ√ хую єёЄртэюую ш ЁхчхЁтэюую ъряшЄрыр, р Єръцх хфшэютЁхьхээ√ї чрЄЁрЄ эр ёючфрэшх ЇшЁь√.
2.╬яшёрэшх яЁхфяюырурхь√ї Ё√эъют ёс√Єр.
3.╬сюёэютрэшх т√сюЁр ьхЄюфр юЁурэшчрЎшш яЁюшчтюфёЄтр ш ЄЁєфр, ъюЄюЁ√х яЁхфяюырурхЄё шёяюы№чютрЄ№ т яЁюЎхёёх ЁрсюЄ√, хую юЁурэшчрЎшюээющ ш яЁюшчтюфёЄтхээющ ёЄЁєъЄєЁ√.
4.╬яЁхфхыхэшх яхЁёюэрыр ЇшЁь√ ш юЁурэшчрЎш юяырЄ√ хую ЄЁєфр.
5.╘шэрэёютю-¤ъюэюьшўхёъшх Ёхчєы№ЄрЄ√ яЁхфяЁшэшьрЄхы№ёъющ фх Єхы№эюёЄш яЁхфяЁш Єш .
6.╟ръы■ўхэшх ш т√тюф√.
╤яшёюъ шёяюы№чютрээющ ышЄхЁрЄєЁ√:
├Ёєчшэют ┬.╧., ├Ёшсют ┬.─. ▌ъюэюьшър яЁхфяЁш Єш . ╠: ╘шэрэё√ ш ёЄрЄшёЄшър. 1997.
╠хЄюфшўхёъшх єърчрэш яю т√яюыэхэш■ ъєЁёютющ ЁрсюЄ√ яю фшёЎшяышэх л▌ъюэюьшър яЁюшчтюфёЄтр ш тэєЄЁшЇшЁьхээюх яырэшЁютрэшх╗.
╦хъЎшш.
╟ръюэ юс ръЎшюэхЁэ√ї юс∙хёЄтрї
├Ёрцфрэёъшщ ╩юфхъё ╨╘ (ў.I).
Государственный комитет РФ по высшему образованию
Вятский государственный технический университет
Кафедр организации производства
ОРГАН?ЗАЦ?ОННОЕ ? Ф?НАНСОВО-ЭКОНОМ?ЧЕСКОЕ
ОБОСНОВАН?Е СОЗДАН?Я Ф?РМЫ
Методические указания
по выполнению курсовой работы
Киров 1996
УДК 62 83 : 49(2) (07)
Методические указания по выполнению курсовой работы по дисципли-
не " Организация и планирование производств " для студентов фа-
культет автоматики и вычислительной техники .
Составитель : к.э.н., доцент В.В.Целищев
Рецензент : к.э.н., доцент кафедры управления А.Д.Воробьев
Подписано в печать Усл.печ.л. Заказ Тираж 80. Бесплатно
Редакционно-издательский отдел ВятГТУ
Лаборатория множительной техники
610000, г.Киров, ул.Московская, 36
(с) Вятский государственный технический университет , 1996
3
ВВЕДЕН?Е
Задачей данной курсовой работы является закрепление полученных
студентами знаний в области экономики, финансов, организации и плани-
рования производством, развития у них практических навыков в экономи-
ческих расчетах, также проведение своеобразной тренировки перед вы-
полнением организационно-экономического раздел дипломного проекта.
Целью методической разработки является оказание помощи студен-
там факультет автоматики и вычислительной техники при написании кур-
совой работы по дисциплине "Организация и планирование производства".
В ней приведены нормативные материалы , методические указания ,
советы и основные формулы по выполнению всех разделов курсовой работы.
Курсовая работ должн быть оформлен в соответствии с
требованиями стандарт ВятГТУ и приложения 1.
Номер вариант исходных данных выбирается студентом в соответ-
ствии с последней цифрой своего шифра, указанного в студенческом би-
лете ( зачетной книжке ).
1. ?СХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ОБОСНОВАН?Я СОЗДАН?Я Ф?РМЫ ПО
ПРО?ЗВОДСТВУ УЗЛОВ ДЛЯ ВЫЧ?СЛ?ТЕЛЬНОЙ ТЕХН?К?
В результате реорганизации и конверсии крупного завод оборон-
ной промышленности выделяется одно производство ( филиал ) в самос-
тоятельное предприятие. В соответствии со специализацией производ-
ств и изучением рынк планируется организовать выпуск узлов, идущих
для комплектации производственной и бытовой вычислительной техники,
радиоэлектронной и телевизионной ппаратуры.
В учебных целях товарный ассортимент создаваемой фирмы будет
состоять из двух изделий ( условные шифры А и Б ).
Планируемый годовой объём выпуск узлов н основе проведенных
маркетинговых исследований головным заводом, полученных предвари-
тельных заказов и другой информации составит :
- по узлу А - от 4000 до 5000 штук ;
- по узлу Б - от 6000 до 7000 штук .
Конкретный размер объём выпуск узлов выбирается студентом
самостоятельно по согласованию с преподавателем.
Укрупнённый технологический процесс и трудоёмкость изготовления
узлов приведены в таблице 1 .
4
Таблиц 1.
┌────────────┬───────────────┬─────────────────────────────┬───────┐
│Наименование│Средний тариф- │ Трудоёмкость изготовления │Коэффи-│
│укрупнённых │ный разряд вы- │ узлов , в час │циент │
│операций │полнения работ │ │выпол- │
│изготовления├───────┬───────┼──────────────┬──────────────┤нения │
│узлов │по ЕТС │по ЕТС │ узел А │ узел Б │норм │
│ │произ- │бюджет-├──────────────┴──────────────┤времени│
│ │водст- │ной │ номер вариант │ │
│ │венной │среды ├────┬────┬────┬────┬────┬────┤ │
│ │среды │ │ 0-2│ 3-5│ 6-9│ 0-2│ 3-5│ 6-9│ │
├────────────┼───────┼───────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼───────┤
│Станочные │ 4 │ 7 │ 1,5│ 1,7│ 1,9│ 2,8│ 2,6│ 2,4│ 1,06 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Слесарные │ 3 │ 6 │ 2,0│ 2,2│ 2,3│ 3,0│ 2,9│ 2,8│ 1,04 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Монтажно- │ 3 │ 5 │ 3,5│ 3,3│ 3,7│ 4,0│ 4,2│ 4,4│ 1,02 │
│сборочные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Наладочные ,│ 5 │ 9 │ 6,0│ 6,5│ 7,0│ 9 │ 8 │ 10 │ 1,00 │
│регулировоч-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ные,испыта- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│тельные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Технический │ 3 │ 6 │ 0,5│ 0,3│ 0,4│ 0,3│ 0,5│0,35│ 1,00 │
│контроль │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│качеств │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────────────┴───────┴───────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴───────┘
Рекомендуемый коэффициент выборочности технического контроля ка-
честв узлов от 0,3 до 0,75 ( конкретное значение выбирает сам сту-
дент ).
Затраты н материалы и комплектующие детали представлены в
таблице 2 .
Наличие площадей , которые переданы создаваемой фирме бесплатно
при разделе предприятия , указаны в таблице 3 .
Сведения о рыночных ценах н налогичные изделия
фирм-конкурентов сообщает студенту преподаватель .
5
Таблиц 2.
┌──────────────────────────┬───────────────────────────────────────┐
│ │ Затраты по узлам ( руб.) │
│ Номер вариант ├───────────────────┬───────────────────┤
│ │ узел А │ узел Б │
├──────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤
│ 0 │ 7000 │ 8000 │
│ 1 │ 7500 │ 8500 │
│ 2 │ 8000 │ 9000 │
│ 3 │ 8500 │ 9500 │
│ 4 │ 9000 │ 10000 │
│ 5 │ 9500 │ 10500 │
│ 6 │ 10000 │ 11000 │
│ 7 │ 10500 │ 11500 │
│ 8 │ 11000 │ 12000 │
│ 9 │ 11500 │ 12500 │
└──────────────────────────┴───────────────────┴───────────────────┘
Таблиц 3.
┌────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐
│ Номер вариант │ Размер площади ( кв.м ) │
├────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ 0 - 1 │ 700 │
│ 2 - 3 │ 900 │
│ 4 - 5 │ 1500 │
│ 6 - 7 │ 2500 │
│ 8 - 9 │ 5000 │
└────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘
2. СОСТАВ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
В курсовой работе необходимо осветить следующие вопросы :
1. Обоснование выбор организационно-правовой формы предприятия,
определение величины его утавного и резервного капитал , также
единовременных затрат н создание фирмы.
2. Описание предполагаемых рынков сбыт товара.
3. Обоснование выбор метод организации производств и труд ,
которые предполагается использовать н фирме , его организационной и
производственной структуры.
4. Определение персонал фирмы и организация оплаты его труда.
5. Финансово-экономические результаты предпринимательской дея-
тельности предприятия.
6
6. Заключение и выводы.
3. РЕКОМЕНДАЦ?? ПО ВЫПОЛНЕН?Ю КУРСОВОЙ РАБОТЫ
В первом разделе следует кратко обосновать выбранную организа-
ционно-правовую форму предприятия в соответствии с Гражданским кодек-
сом РФ ( часть 1 ), перечислить учредительные документы, которые
необходимы для его регистрации. Кроме того, необходимо указать сос-
тав учредителей фирмы , их пай в её создании, величину уставного и
резервного капитал ( фонд ).
Размер уставного капитал ( фонд ) акционерного обществ ,
предприятия с долевым участием иностранных инвестиций, государствен-
ного или муниципального предприятия не должен быть менее суммы, рав-
ной 1000-кратному размеру минимальной оплаты труд в месяц установ-
ленному законодательством РФ н дату представления учредительных до-
кументов для регистрации.
Размер уставного капитал предприятий других организационно-пра-
вовых форм ( ХООО и др.) не должен быть менее суммы , равной
100-кратному размеру минимальной оплаты труд в месяц .
Размер резервного капитал должен быть предусмотрен в уставе
предприятия в пределах 15 - 25% от величины уставного капитал и
создаваться в течение обычно нескольких лет путём перечисления в не-
го денежных средств не более 5% от балансовой прибыли .
? наконец , в этом разделе необходимо укрупнённо определить еди-
новременные затраты н создание фирмы и указать предполагаемые источ-
ники их финансирования. Примерный перечень единовременных затрат при
создании предприятия следующий :
1. Подготовк учредительных документов , оплат консультаций спе-
циалистов по созданию фирмы ( можно принять 15 - 20 минимальных зар-
плат ) ;
2. Государственная регистрация фирмы ( 5 минимальных зарплат ) ;
3. Прочие затраты , связанные с регистрацией предприятия : госпош-
лин , изготовление печатей и штампов и др. ( 3 - 5 минимальных зар-
плат ) ;
4. Закупк дополнительного оборудования , приборов , ПЭВМ , стендов
( 20000 - 25000 минимальных зарплат ) ;
5. Закупк дополнительного производственного и хозяйственного инвен-
таря ( 1200 - 1300 минимальных зарплат ) ;
6. Закупк дополнительных транспортных средств ( 1300 - 1500 мини-
мальных зарплат ) ;
7
7. Расходы н приобретение недостающей площади , которые можно оп-
ределить по формуле :
Зн.пл = ( Sоб - Sраз ) ∙ Спл , ( 1 )
где Зн.пл - затраты н покупку недостающей площади ;
Sоб - общая потребность в площадях , необходимых для нор-
мальной работы персонал фирмы ;
Sраз - площадь , полученная при разделе предприятия ;
Спл - рыночная стоимость 1 кв.м площади ( можно принять 15-20
минимальных зарплат ) .
8. Прочие производственные затраты ( ремонт,перепланировк и др.).
?х можно принять в размере 220 - 230 минимальных зарплат .
Во втором разделе кратко описываются источники информации ( ре-
зультаты маркетинговых исследований , заказы государственных структур,
населения , магазинов , хозяйственные договор с предприятиями и
т.д. ) , н основе которой формируется товарный ссортимент , предпо-
лагаемые ( потенциальные ) покупатели выпускаемых товаров (головные
фирмы , производящие вычислительную технику и радиоэлектронные прибо-
ры , предприятия , выпускающие сложные электронные игры , воинские
структуры , эксплуатирующие подобную технику , фирмы по ремонту ра-
диоэлектронной , телевизионной и вычислительной ппаратуры , торго-
вые структуры и т.д. ).
При выборе покупателей необходимо руководствоваться следующими
критериями :
- кто согласен дороже и своевременно заплатить з покупаемый товар;
- кто согласен больше его купить ;
- кто согласен н установление длительных хозяйственных связей .
В третьем разделе кратко обосновывается метод организации произ-
водств и труд , который будет использоваться н предприятии ( по-
точный , партионный , бригадный подряд и т.д. ) , также производ-
ственная и организационная структур фирмы ( состав участков , отде-
лов , служб ). Здесь же н основе схемы расположения производствен-
ных и дминистративно-хозяйственных строений укрупненно определяется
величин участк земли , который займет фирм , также производится
расчет потребной площади , необходимой для нормального функционирова-
ния предприятия , по формуле :
Sоб = Pi ∙ Hплi + Sвс , ( 2 )
где Pi - численность персонал по категориям ;
Hплi - минимальная средняя норм производственной площади по ка-
тегориям персонал :
8
- н 1-го основного рабочего - 9 - 11 кв.м ,
- н 1-го вспомогательного рабочего - 7 - 9 кв.м ,
- н 1-го работник обслуживающего персонал - 5 - 6 кв.м ,
- н 1-го специалист - 8 - 10 кв.м ,
- н 1-го управленц - 25 - 30 кв.м ;
Sвс - потребная вспомогательная площадь ( коридоры , душевые ,
гардероб , туалеты и т.д. ). В расчете н 1-го работник ( в
одну смену работы ) в среднем можно принять 6 - 9 кв.м.
Можно недостающую площадь не покупать, взять в ренду. Арендная
плат учитывается при калькулировании в статье "прочие расходы" и
увеличит значительно себестоимость товара.
В четвертом разделе рассматриваются вопросы :
- состав персонал фирмы и определение его потребного количеств в
целом и по категориям ;
- обоснование выбор системы оплаты труд для каждой категории персо-
нал и расчет фонд оплаты труд по группам работников и в целом по
фирме ;
- расчет средней месячной зарплаты по каждой категории персонал и в
целом по фирме.
В состав персонал фирмы входят основные и вспомогательные рабо-
чие , специалисты , управленческий и обслуживающий персонал .
Потребное количество основных рабочих по каждой профессии , за-
нятых н нормируемых работах , определяется по формуле :
n
> ( ВПi∙( ti / Kн ))
P = ───────────────────── , ( 3 )
Fэф
где n - число наименований изделий , выпускаемых фирмой ( товарный
ассортимент ) ;
ВПi - годовой объём выпуск i-го изделия , в шт ;
ti - трудоёмкость изготовления i-го изделия по определённому ви-
ду технологических операций ( виду работ ) ;
Кн - планируемый коэффициент выполнения норм рабочими i-ой про-
фессии ;
Fэф - эффективный фонд времени работы одного рабочего з год , в
час. Он рассчитывается следующим образом :
Fэф = Fн ∙ ( 1 - Нраб ) , ( 4 )
где Fн - годовой номинальный фонд времени работы одного рабочего
( можно принять в размере 2040 час ) ;
9
Нраб - коэффициент , характеризующий величину невыходов н рабо-
ту в соответствии с действующим законодательством ( при-
нять 0,1 ).
Численность контролеров , которые входят в состав основных рабо-
чих , определяется по формуле :
n
> ( ВПi ∙ tк ∙ Кв )
Ркон = ──────────────────── , ( 5 )
Fэф
где tк - трудоёмкость выполнения контрольных операций ;
Кв - коэффициент выборочности контроля качеств продукции .
Численность вспомогательных рабочих можно принять в размере 40%-
60% от расчетной численности основных рабочих. К вспомогательным ра-
бочим относятся : слесари-ремонтники , кладовщики , транспортные ра-
бочие , уборщики производственных площадей , комплектовщики и др.
Необходимо указать профессии вспомогательных рабочих и их коли-
чество по каждой профессии .
Число специалистов ( технологи , экономисты , бухгалтер и пр. )
рекомендуется принять не более 20 - 30% от численности основных и
вспомогательных рабочих .
Обслуживающий персонал ( секретари , кассир , курьеры , охран ,
машинистки , операторы ЭВМ и др. ) можно принять не более 10% от чис-
л всех рабочих и специалистов .
Управленческий персонал ( руководитель фирмы , его заместители и
помощники , мастер и др. ) следует принять в размере не более 10% от
числ всех рабочих , специалистов и обслуживающего персонала. Для
производственного мастер норм управляемости не менее 25 рабочих .
Рекомендуемый перечень должностей и профессий персонал фирмы
приводится в приложении 2.
При определении состав персонал необходимо максимально эконо-
мить затраты н оплату труд и учесть , чтобы работ выполнялась ка-
чественно и своевременно .
Следует также описать порядок подбор персонал , лучше для
наглядности использовать таблицу 4.
После определения потребного количеств работников фирмы необхо-
димо составить штатное расписание ( см. таблицу 5 ) и рассчитать
структуру работающих и данные расчет занести в таблицу 6 .
10
Способы подбор персонал фирмы Таблиц 4 .
┌─────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐
│ Способы подбор │ Категории персонал │
│ персонал ├────────┬───────────────┬────────┬───────────────┤
│ │Рабочие │Управленческий │Специ- │Обслуживающий │
│ │ │ персонал │алисты │ персонал │
├─────────────────┼────────┼───────────────┼────────┼───────────────┤
│Конкурс,выборы, │ │ │ │ │
│тестирование, │ │ │ │ │
│собеседование. │ │ │ │ │
├─────────────────┼────────┼───────────────┼────────┼───────────────┤
│Анкетные данные. │ │ │ │ │
├─────────────────┼────────┼───────────────┼────────┼───────────────┤
│По рекомендации. │ │ │ │ │
├─────────────────┼────────┼───────────────┼────────┼───────────────┤
│По заявкам в │ │ │ │ │
│учебные │ │ │ │ │
│заведения. │ │ │ │ │
├─────────────────┼────────┼───────────────┼────────┼───────────────┤
│Через службу за- │ │ │ │ │
│нятости и т.п. │ │ │ │ │
└─────────────────┴────────┴───────────────┴────────┴───────────────┘
Для каждой категории персонал необходимо выбрать систему опла-
ты труд ( тарифную , контрактную , паевую ) и кратко обосновать этот
выбор. Н производственных фирмах чаще используется тарифная система
оплаты труд , особенно для рабочих .
При этой системе для основных рабочих ( кроме контролеров ) при-
меняется обычно сдельно-премиальная форм оплаты труда. В этом случае
фонд оплаты труд основных рабочих определяется по формуле :
ФОТос = ЗПос + ЗПд + Врк , ( 6 )
где ЗПос - основная заработная плат производственных рабочих ;
ЗПд - дополнительная зарплат ( оплат отпусков , доплат за
сокращенный рабочий день подросткам , можно принять в
размере 8 - 12% ЗПос ) ;
Врк - выплаты по районному коэффициенту ( 15% от (ЗПос + ЗПд)).
Основная зарплат определяется следующим образом :
ЗПос = ЗПт + П , ( 7 )
где ЗПт - тарифная заработная плат ;
П - премия ( принять в размере 30 - 50% от ЗПт ).
11
?татное расписание фирмы Таблиц 5.
┌────────────────────────────┬────────────┬──────────┬──────────────┐
│Наименование должности и │Кол-во штат-│ Тарифный │ Месячный │
│профессии │ных единиц │ разряд │ оклад , руб │
├────────────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────────┤
│1. Управленческий персонал: │ │ │ │
│ 1.1. Президент фирмы │ 1 │ 18 │ │
│ 1.2. Вице-президент по │ 1 │ 17 │ │
│ экономике и финансам и т.д.│ │ │ │
│2. Специалисты : │ │ │ │
│ 2.1. Юрист │ │ │ │
│ 2.2. Финансист и т.д. │ │ │ │
│3. Рабочие : │ │ │ │
│ 3.1. Основные │ │ │ │
│ 3.2. Вспомогательные │ │ │ │
│4. Обслуживающий персонал: │ │ │ │
│ 4.1. Кассир │ │ │ │
│ 4.2. Охранник и т.д. │ │ │ │
└────────────────────────────┴────────────┴──────────┴──────────────┘
Структур работающих фирмы Таблиц 6.
┌────────────────────────────┬─────────────────────┬────────────────┐
│ Категории работающих │ Человек │ % │
├────────────────────────────┼─────────────────────┼────────────────┤
│ Управленческий персонал │ │ │
│ Специалисты │ │ │
│ Рабочие │ │ │
│ Обслуживающий персонал │ │ │
├────────────────────────────┼─────────────────────┼────────────────┤
│ ВСЕГО │ │ 100 │
└────────────────────────────┴─────────────────────┴────────────────┘
Тарифная заработная плат рассчитывается по формуле :
n
ЗПт = > tвпi ∙ Тсi , ( 8 )
где n - число видов технологических операций ( видов работ );
tвпi - трудоемкость выпуск всех изделий по видам работ, в час.;
Тсi - часовая тарифная ставк , соответствующая разряду работ.
Её можно определить следующим образом :
Тсi = ЗПмес1 ∙ Кт / ( Др ∙ ds ) , ( 9 )
где ЗПмес1 - месячная зарплат , соответствующая 1-му разряду ЕТС
12
бюджетной ( или производственной ) сферы ;
Др - среднее число рабочих дней в месяце ( можно принять 21,5 );
ds - длительность смены ( принять 8 часов ) ;
Кт - тарифный коэффициент , соответствующий разряду работ.
Значения тарифных коэффициентов ЕТС бюджетной и производственной сфер
приведены в приложении 3 .
Расчет фонд оплаты труд основных рабочих следует свести по
форме , указанной в табл.7.
Расчет ФОТ основных рабочих Таблиц 7.
┌───────────────────┬─────────────┬─────────┬───┬──┬────┬───┬───┬───┐
│Hаименование укpуп-│Тpудоемкость │ Тсi │ЗПт│ П│ЗПос│ЗПд│Вpк│ФОТ│
│ненных опеpаций │выпуск всех │(pуб/час)│ │ │ │ │ │ │
│ │изделий (час)│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ tвп │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────┼─────────────┼─────────┼───┼──┼────┼───┼───┼───┤
│Станочные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Слесаpные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Монтажно- сбоpочные│ │ │ │ │ │ │ │ │
│Hаладочные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Контpоль качеств │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────┼─────────────┼─────────┼───┼──┼────┼───┼───┼───┤
│ ?ТОГО: │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───────────────────┴─────────────┴─────────┴───┴──┴────┴───┴───┴───┘
Труд вспомогательных рабочих и контролеров обычно оплачивается
по повременно-премиальной форме. При этой форме фонд оплаты труд за
год рассчитывается следующим образом :
ФОТвс = Fэф ∙ Тс ∙ Рвс + П + ЗПд + Врк , ( 10 )
где Тс - часовая тарифная ставк , соответствующая разряду рабочего;
Рвс - число вспомогательных рабочих определенного разряд .
Годовой фонд оплаты труд специалистов следует определить по
формуле:
ФОТсп = Ом ∙ 12 ∙ Рсп + П + Врк , ( 11 )
где Ом - месячный оклад , который можно установить по условиям
производственной или бюджетной сферы ( см. приложения 2 и
3 ) ;
Рсп - число специалистов с соответствующим месячным окладом.
Аналогично рассчитывается фонд оплаты труд управленческого и
обслуживающего персонала.
13
Средняя месячная зарплат одного рабочего фирмы определяется по
формуле :
ЗПсм = ФОТоб / ( 12 ∙ Роб ) , ( 12 )
где ФОТоб - общий годовой фонд оплаты труд по фирме ( всего персо-
нал );
Роб - общая численность персонал фирмы .
Расчет общего фонд оплаты труд и средней месячной зарплаты следует
показать по форме , указанной в таблице 8.
Сpедняя заpаботная плат Таблиц 8 .
┌────────────────────────┬─────────┬───────┬────────────────────────┐
│Категоpии пеpсонал │ ФОТ │ Р │ Сpеднемесячная │
│ │(тыс.pуб)│(чел.) │ зарплат (тыс.руб) │
├────────────────────────┼─────────┼───────┼────────────────────────┤
│Упpавленческий пеpсонал │ │ │ │
│Специалисты │ │ │ │
│Рабочие │ │ │ │
│Обслуживающий пеpсонал │ │ │ │
├────────────────────────┼─────────┼───────┼────────────────────────┤
│ ?ТОГО: │ │ │ │
└────────────────────────┴─────────┴───────┴────────────────────────┘
В пятом разделе прежде всего необходимо составить калькуляцию на
выпуск каждого изделия. Расчет полной себестоимости одного изделия
проводится по формуле :
Сп = Спp + Кp , ( 13 )
где Спp - пpоизводственная себестоимость;
Кp - коммеpческие расходы ( маркетинговые исследования , рекла-
м , тар и др.,можно принять в размере 15-25% от Спp )
Пpоизводственная себестоимость опpеделяется по фоpмуле:
Cпp = М + ЗПос + ЗПд + Вpк + (Ссн + Стp)∙ФОТиз + Hp + Зпp,( 14 )
где М - затpаты н основные матеpиалы и комплектующие детали;
ЗПос - основная зарплат производственных рабочих н одно изде-
лие;
ЗПд - дополнительная зарплат производственных рабочих н одно
изделие;
Ссн - общая ставк отчислений н социальные нужды
( см. пpиложение 4 );
Стp - ставк тpанспоpтного налог ( см. пpиложение 4 );
ФОТиз- фонд оплаты тpуд основных pабочих в pасчете н одно
изделие ( ЗПос + ЗПд + Вpк ) ;
14
Hp - накладные pасходы (можно пpинять 300% от ЗПос, если бу-
дет куплен площадь,то эти pасходы увеличатся еще н 3
процентных пункт з счет увеличения мортизационных от-
числений );
Зпp - пpочие пpоизводственные затpаты ( можно пpинять 5-6% от
ЗПос, если фиpм будет pендовать площади, то они увели-
чатся до 20% ).
Расчет основной заpплаты пpоизводственных pабочих н одно
изделие следует представить по форме , указанной в табл.9.
Расчет основной заpплаты пpоизводственных pабочих Таблиц 9.
┌───────────────────┬─────────────┬────────┬───────┬───────┬────────┐
│Hаименование укpуп-│ t н опеpа- │ Тс │ ЗПт │ П │ ЗПос │
│ненных опеpаций │ цию (час) │ (pуб) │ (pуб) │ (pуб) │ (pуб) │
├───────────────────┼─────────────┼────────┼───────┼───────┼────────┤
│Станочные │ │ │ │ │ │
│Слесаpные │ │ │ │ │ │
│Монтажно-сбоpочные │ │ │ │ │ │
│Hаладочные │ │ │ │ │ │
│Контpоль качеств │ │ │ │ │ │
├───────────────────┼─────────────┼────────┼───────┼───────┼────────┤
│ ?ТОГО: │ │ │ │ │ │
└───────────────────┴─────────────┴────────┴───────┴───────┴────────┘
После pасчет всех статей затpат по обоим изделиям составляется
калькуляция по фоpме, указанной в табл.10.
Определив полную себестоимость каждого изделия , далее следует
спрогнозировать следующие цены н них :
- цену пpедприятия - Цпp ;
- цену pеализации ( отпускную , pыночную ) - Цp .
Примечание. В pеальных условиях цен н изделие опpеделяется в
основном под влиянием спpос и пpедложения н pынке н данный товар.
Цен предприятия н товар рассчитывается по формуле :
Цпр = Сп + Пр = Сп + Ур ∙ Сп , ( 15 )
где Пр - прибыль от реализации товар ;
Ур - уровень рентабельности изделия , который в основном зави-
сит от спрос и предложения н данный товар ( можно при-
нять 20 - 40% ).
Цен pеализации товаp опpеделяется по фоpмуле:
Цp = Цпp + Hдс + H , ( 16 )
15
где Ндс - налог н добавленную стоимость ( ставку налог см.приложе-
ние 4 );
Н - кциз ( н вычислительную технику не начисляется ).
Калькуляция изделий Таблиц 10.
┌───────────────────────┬───────────┬───────────────────────────────┐
│Hаименование │Обозначение│ Сумм │
│статей │ ├───────────────┬───────────────┤
│калькуляции │ │ Узел А │ Узел Б │
├───────────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────────┤
│Затраты н материалы │ М │ │ │
│Основная зарплат │ ЗПос │ │ │
│Дополнительная зарплата│ ЗПд │ │ │
│Выплаты по районному │ Вpк │ │ │
│ коэффициенту │ │ │ │
│Отчисления н социаль- │ Осп │ │ │
│ ные нужды │ │ │ │
│Транспортный налог │ Hтp │ │ │
│Накладные расходы │ Hp │ │ │
│Прочие затраты │ Зпp │ │ │
│Производственная │ Спp │ │ │
│ себестоимость │ │ │ │
│Коммерческие расходы │ Кp │ │ │
│Полная себестоимость │ Сп │ │ │
└───────────────────────┴───────────┴───────────────┴───────────────┘
В случае реализации изделий через магазины ( торговых посредни-
ков ) в формуле 16 необходимо учесть торговую наценку ( можно при-
нять в размере 15 - 20% от Цпр ).
Все итоговые данные по определению себестоимости и цены н оба
товар необходимо представить по форме указанной в табл.11.
После pасчет себестоимости и цен следует опpеделить пpедпола-
гаемую сумму выpучки и пpибыль от пpодажи узлов и пpедпpинима-
тельской деятельности фиpмы ( балансовую пpибыль ).
Величин выpучки от pеализации пpодукции по pыночной цене
( выpучк бpутто ) опpеделяется по фоpмуле:
n
ВРбp = > Цpi ∙ РПi , ( 17 )
где РПi - количество pеализованного товаpа, в шт. ( пpинять pавным
количеству выпущенных узлов ).
16
Себестоимость и цен изделия Таблиц 11.
┌────────────────────────┬──────────────┬─────────────┬─────────────┐
│Hаименование показателя │ Обозначение │ Узел А │ Узел Б │
│ │ │ │ │
├────────────────────────┼──────────────┼─────────────┼─────────────┤
│Полная себестоимость │ Сп │ │ │
│Пpибыль от реализации │ Пp │ │ │
│Цен пpедпpиятия │ Цпp │ │ │
│Hалог н добавленную │ Hдс │ │ │
│стоимость │ │ │ │
│Торговая наценк │ Тн │ │ │
│Цен pеализации │ Цp │ │ │
└────────────────────────┴──────────────┴─────────────┴─────────────┘
Величин выpучки от пpодажи товаpов по цене пpедпpиятия ( выpуч-
к нетто ) опpеделяется по фоpмуле:
n
ВРн = > Цпpi ∙ РПi , ( 18 )
Пpибыль от пpодажи товаpов pассчитывается по фоpмуле:
n
Пp = > ( Цпpi - Спi ) ∙ РПi , ( 19 )
Далее следует опpеделить балансовую ( валовую ) пpибыль, хаpак-
теpизующую итоги пpедпpинимательской деятельности по формуле :
Пб = Пp + Ппp + Vд - Vp - Нм , ( 20 )
где Ппp - пpибыль от пpочей pеализации ( пpибыль от pеализации ненуж-
ного, излишнего имущества, полученного пpи pазделе пpед-
пpиятия, можно пpинять в pазмеpе 10-20% от Пp );
Vд - доходы от внеpеализационных опеpаций ( по ценным бумагам и
от долевого участия в совместных пpедпpиятиях, полученные
штpафы, неустойки з наpушение договоpных условий дpугими
фиpмами и дp., можно пpинять в pазмеpе 7-10% от Пp );
Vp - pасходы от внеpеализационных опеpаций (штpафы, пени, неус-
тойки, уплаченные з наpушение хозяйственных договоpов
фиpмам, можно принять в размере 2 -3% от Пр ) ;
Нм - местные и областные налоги , относимые н финансовые ре-
зультаты фирмы .
Величину местных и областных налогов и сборов , относимых н фи-
нансовые pезультаты фиpмы (см. пpиложение 4), можно опpеделить по
17
фоpмуле:
Hм = Соб∙ФОТоб + Сжк∙ВРн + ( Смил + Ст + Спp )∙ ФОТм , ( 21 )
где Соб - ставк налог н нужды образования ;
ФОТоб - общий фонд оплаты труд по фирме ;
Сжк - ставк налог н содеpжание жилищного фонд и объектов
социально-культуpной сферы ;
Смил - ставк сбор н содеpжание милиции и благоустройство тер-
ритории ;
Ст - ставк сбор з уборку территории ;
Сдp - ставк прочих налогов , относимых н финансовые ре-
зультаты работы фирмы ( налог н имущество,н рекламу ).
В куpсовой pаботе точно данные налоги pассчитать не
пpедставляется возможным и поэтому в учебных целях их
можно пpинять в pазмеpе 25% от ФОТм;
ФОТм - фонд оплаты тpуд пеpсонал фиpмы,pассчитанный по уpовню
минимальной заpплаты. Его можно опpеделить по фоpмуле:
ФОТм = ЗПм ∙ Роб ∙ 12 , ( 22 )
где ЗПм - минимальная месячная заpплат по стpане ;
Роб - общее число pаботников фиpмы.
Определив балансовую ( валовую ) прибыль , далее необходимо по-
казать по каким направлениям он будет распределяться. В предпринима-
тельской практике её распределение идет по следующим основным направ-
лениям :
1. Уплат налог н прибыль - Нпр . Его размер определяют по формуле:
Нпр = ( Пб - Орф - Лнп - Пн ) ∙ Снп , ( 23 )
где Орф - отчисления в резервный капитал ( фонд ) , можно принять 5%
от Пб ;
Лнп - льготы по налогу н прибыль ( затраты н техническое раз-
витие , природоохранные мероприятия и др., можно принять
30 - 40% от балансовой прибыли ) ;
Пн - прибыль , полученная не от основной деятельности фирмы и
облагаемая налогами по особым ставкам ( от страховой дея-
тельности , от проведения посреднических операций и др. ).
В курсовой работе следует принять равной нулю ;
Снп - ставк налог н прибыль ( см. приложение 4 ).
2. Выплат экономических санкций , налагаемых н фирму государствен-
ными структурами ( налоговой инспекцией,санэпидемстанцией и др.) - Эс,
их можно принять в размере 1% от Пб .
3. Отчисления в резервный капитал ( фонд ).
18
Оставшаяся прибыль после уплаты налог и других платежей назы-
вается " чистой " прибылью. Следовательно , " чистую " прибыль можно
определить по формуле :
Пч = Пб - Нпр - Эс - Орф . ( 24 )
Чистая прибыль расходуется фирмой по следующим направлениям :
- уплат налог в поддержку сельхозпроизводителей ( 0,5% от ВРн ) ;
- платежи по процентам з банковские кредиты выше пределов учетной
ставки, платежи по отсроченным и просроченным ссудам ( можно принять
0,2 - 0,3% от Пб ) ;
- н техническое развитие ( фонд накопления ) ;
- н создание фонд потребления ( социальное развитие коллектив ,
оказание материальной помощи персоналу и др.) ;
- н благотворительные и экологические цели ;
- н выплату дивидендов ;
- н прочие цели ( представительские расходы , расходы н рекламу ,
превышающие установленные нормативы и др.).
Конкpетные pазмеpы пpибыли, pаспpеделенные по вышеуказанным
напpавлениям, студент опpеделяет самостоятельно с кpатким обоснова-
нием. ?тоговый pасчет фоpмиpования и использования выpучки и пpибыли
следует показать по форме , указанной в табл.12.
Фоpмиpование и использование выpучки и пpибыли Таблиц 12.
┌─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┐
│ Hаименование показателя │ Обозначение │ Сумм (pуб.) │
├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│Валовая выpучк от pеализации това- │ ВРбp │ │
│pов по pыночной цене ( без торговой │ │ │
│наценки ) │ │ │
│Налог н добавленную стоимость │ Hдс │ │
│Выpучк от пpодажи изделий по цене │ ВРн │ │
│пpедпpиятия │ │ │
│Полная себестоимость всего выпуск │ Сп │ │
│пpодукции │ │ │
│Пpибыль от pеализации всех товаpов │ Пp │ │
│Пpибыль от пpочей pеализации │ Ппp │ │
│Доходы от внеpеализационных опеpаций │ Vд │ │
│Расходы от внеpеализационных опеpаций│ Vp │ │
│Балансовая пpибыль │ Пб │ │
└─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┘
19
Продолжение таблицы 12.
┌─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┐
│ Hаименование показателя │ Обозначение │ Сумм (pуб.)│
├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│Налог н пpибыль │ Hпp │ │
│Экономические санкции │ Эс │ │
│Отчисления в pезеpвный капитал(фонд) │ Оpф │ │
│"Чистая" пpибыль - всего │ Пч │ │
│в том числе направляется н : │ │ │
│н техническое pазвитие │ │ │
│н обpазование фонд потpебления │ │ │
│н выплату дивидендов │ │ │
│н благотвоpительные и природо- │ │ │
│охранные цели │ │ │
│н другие цели │ │ │
└─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┘
В последнем pазделе необходимо:
- указать конкуpентноспособн ли будет н pынке выпускаемая пpодукция
и что будет сделано для ее повышения ;
- опpеделить сpок окупаемости капитальных ( единовременных ) затpат
по формуле :
Тр = КЗ / Пб < 3 год , ( 25 )
где Тр - расчетный срок окупаемости единовременных затрат ;
- pассчитать уровень pентабельности капитальных затpат по фоpмуле:
Укз = Пб ∙ 100 / КЗ . ( 26 )
- сделать краткий вывод - целесообразно или нет создавать фирму ,
устойчиво или нет будет её финансовое положение.
20
Приложение 1.
Образец оформления титульного лист пояснительной записки
курсовой работы
┌───────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Государственный комитет РФ по высшему образованию │
│ Вятский государственный технический университет │
│ Кафедр организации производств │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ К У Р С О В А Я Р А Б О Т А │
│ │
│ н тему : " Организационное и финансово- │
│ экономическое обоснование создания фирмы " │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ Выполнил(а) студент(ка) │
│ группы _______________ ________ ______________ │
│ │
│ │
│ Проверил ________ ______________ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ │
│ Киров 1996 │
└───────────────────────────────────────────────────────────┘
21
Приложение 2.
Рекомендуемый перечень должностей и профессий персонал фирмы.
┌─────────────────────────────────────────────┬─────────────────────┐
│Наименование должности и профессии │ Рекомендуемый тариф-│
│ │ ный разряд │
├─────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│1. Управленческий персонал: │ │
│Руководитель предприятия - директор,президент│ 16-18 │
│Заместитель директора, вице-президент: │ │
│- по маркетингу, по финансам и экономике │ 15-17 │
│- по производству и техническим вопросам │ 15-17 │
│- по труду и социальным вопросам │ 15-17 │
│Начальник участк │ 14-16 │
│Мастер │ 10-12 │
├─────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│2. Специалисты: │ │
│Начальник отдел │ 14-15 │
│Конструктор,технолог,программист │ 7-14 │
│Экономист,финансист │ 7-13 │
│Бухгалтер,товаровед,снабженец │ 6-12 │
│Главный специалист (главный бухгалтер) │ 13-16 │
│Юрист,маркетолог │ 7-13 │
│Психолог,социолог,референт │ 6-12 │
│Торговый гент │ 6-12 │
│?нспектор по кадрам │ 6-10 │
├─────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│3. Рабочие: │ │
│Основные │согласно техпроцесс │
│Вспомогательные: │ │
│ слесарь-ремонтник │ 6-9 │
│ наладчик оборудования │ 6-9 │
│ уборщиц участк │ 2-3 │
│ дежурный электрик │ 5-7 │
│ комплектовщик │ 5-6 │
│ транспортный рабочий │ 5-7 │
│ кладовщик │ 4-5 │
└─────────────────────────────────────────────┴─────────────────────┘
22
Продолжение приложения 2 .
┌─────────────────────────────────────────────┬─────────────────────┐
│Наименование должности и профессии │ Рекомендуемый тариф-│
│ │ ный разряд │
├─────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│4. Обслуживающий персонал: │ │
│ лаборант │ 6-7 │
│ оператор ЭВМ,шофер │ 5-6 │
│ охранник,кассир │ 4-5 │
│ курьер │ 2-3 │
│ машинистк │ 2-4 │
│ секретарь │ 3-5 │
│ уборщиц офис │ 1-2 │
└─────────────────────────────────────────────┴─────────────────────┘
Приложение 3.
ЕТС производственной и бюджетной сферы
┌──────────────┬────────────────────────────────────────────────────┐
│ Тарифный │ Тарифный коэффициент │
│ разряд ├──────────────────────────┬─────────────────────────┤
│ │ в производственной │ в бюджетной │
│ │ сфере для рабочих │ сфере │
├──────────────┼──────────────────────────┼─────────────────────────┤
│ 1 │ 1,00 │ 1,00 │
│ 2 │ 1,08 │ 1,30 │
│ 3 │ 1,20 │ 1,69 │
│ 4 │ 1,35 │ 1,91 │
│ 5 │ 1,55 │ 2,16 │
│ 6 │ 1,80 │ 2,44 │
│ 7 │ 1,89 │ 2,76 │
│ 8 │ 2,02 │ 3,12 │
│ 9 │ - │ 3,53 │
│ 10 │ - │ 3,99 │
│ 11 │ - │ 4,51 │
│ 12 │ - │ 5,10 │
└──────────────┴──────────────────────────┴─────────────────────────┘
23
Продолжение приложения 3 .
┌──────────────┬────────────────────────────────────────────────────┐
│ Тарифный │ Тарифный коэффициент │
│ разряд ├──────────────────────────┬─────────────────────────┤
│ │ в производственной │ в бюджетной │
│ │ сфере для рабочих │ сфере │
├──────────────┼──────────────────────────┼─────────────────────────┤
│ 13 │ - │ 5,76 │
│ 14 │ - │ 6,51 │
│ 15 │ - │ 7,36 │
│ 16 │ - │ 8,17 │
│ 17 │ - │ 9,07 │
│ 18 │ - │ 10,07 │
└──────────────┴──────────────────────────┴─────────────────────────┘
1.Минимальная месячная заработная плат с 1.01.96г. - 63250 рублей.
2.Месячная тарифная ставк 1-го разряд составлял в бюджетной сфе-
ре в феврале 1996г. - 60000 рублей ( к этой ставке установлен над-
бавк - 20000 рублей, к ставке 2-го разряд - 16800 , 3-го разряд -
11800 рублей, 4-го разряд - 6600 рублей ).
3.В производственной сфере размер тарифной ставки зависит от финан-
совых возможностей каждой фирмы ( в курсовой работе можно принять ме-
сячную тарифную ставку 1-го разряд н уровне 3 - 4 минимальных зар-
плат ).
4.Если будут выбраны условия оплаты труд производственной сферы ,
то можно принять следующие размеры месячных окладов :
- президент фирмы - в 6-10 раз выше средней месячной заработной
платы всех рабочих ;
- вице-президент - 70-80% от оклад президент ;
- начальники участков , отделов , гл. специалисты - 60-65% от оклада
президент ;
- специалисты - 40-50% от оклад президент ;
- обслуживающий персонал - 10-25% от оклад президент ;
- мастер - в 2-2,5 раз выше средней месячной заработной платы всех
рабочих .
24
Приложение 4.
Отчисления и налоги перечисляемые и уплачиваемые фирмой
( по состоянию н 1-е мая 1996 года)
┌────────────────────────────────────────┬───────────┬──────────────┐
│Наименование отчислений и налог │Ставк в % │ Баз расчёт │
├────────────────────────────────────────┼───────────┼──────────────┤
│1. Отчисления н социальные нужды │ │ │
│ ( включаются в затраты фирмы ) : │ │ │
│ - в пенсионный фонд │ 28 │ ФОТоб │
│ - в фонд занятости │ 1,5 │ ФОТоб │
│ - в фонд социального страхования │ 5,4 │ ФОТоб │
│ - в фонд медицинского страхования │ 3,6 │ ФОТоб │
├────────────────────────────────────────┼───────────┼──────────────┤
│2. Налоги, включаемые в затраты фирмы : │ │ │
│ - транспортный налог │ 1 │ ФОТоб │
│ - с пользователей дорог │ 3 │ ВРн │
├────────────────────────────────────────┼───────────┼──────────────┤
│3. Налоги и сборы, относимые н │ │ │
│ финансовые результаты фирмы : │ │ │
│ - н содержание милиции и благо- │ │ │
│ устройство территорий │ 3 │ ФОТм │
│ - з уборку территорий │ 1 │ ФОТм │
│ - н содержание жилищного фонд и │ │ │
│ объектов социально-культурной │ │ │
│ сферы │ 1,5 │ ВРн │
│ - н имущество фирмы │ 2 │ среднегодовая│
│ │ │ стоимость │
│ │ │ имуществ │
│ - н нужды образования │ 1 │ ФОТоб │
│ - н рекламу │ 5 │ затраты н │
│ │ │ рекламу │
├────────────────────────────────────────┼───────────┼──────────────┤
│4. Налоги, выплачиваемые из балансовой │ │ │
│ прибыли : │ │ │
│ - налог н прибыль │ 35 │величин нало-│
│ │ │ гооблагаемой │
│ │ │ прибыли │
│ │ │ │
└────────────────────────────────────────┴───────────┴──────────────┘
25
Продолжение приложения 4 .
Отчисления и налоги перечисляемые и уплачиваемые фирмой
( по состоянию н 1-е мая 1996 года).
┌────────────────────────────────────────┬───────────┬──────────────┐
│Наименование отчислений и налог │ Ставк в% │ Баз расчёт │
├────────────────────────────────────────┼───────────┼──────────────┤
│ │ │ │
│5. Налоги, включаемые в цену реализации │ │ │
│ товар и выплачиваемые з счет │ │ │
│ выручки - брутто : │ │ │
│ - н добавленную стоимость │ 20 │ Цпр │
├────────────────────────────────────────┼───────────┼──────────────┤
│6. Налоги выплачиваемые из "чистой" │ │ │
│ прибыли : │ │ │
│ - сбор в фонд поддержки сельхоз- │ │ │
│ производителей │ 0,5 │ ВРн │
│ │ │ │
└────────────────────────────────────────┴───────────┴──────────────┘
Примечание. В связи с подготовкой нового налогового кодекс и посто-
янным изменением налоговой системы ставки и виды налогов
могут и
╧юїюцшх ЁрсюЄ√
... тёхї яюърчрЄхыхщ Ё√эюўэющ єёЄющўштюёЄш. ╥рър ЄхэфхэЎш ё Єюўъш чЁхэш ъЁхфшЄюЁют яют√°рхЄ урЁрэЄшЁютрээюёЄ№ яЁхфяЁш Єшхь ётюшї юс чрЄхы№ёЄт. ╧ю¤Єюьє яЁхфяЁш Єшх шьххЄ тючьюцэюёЄ№ ЁхрышчютрЄ№ ётющ сшчэхё-яырэ яю т√яєёъє эютющ яЁюфєъЎшш. 3. ┴шчэхё-яырэ яЁюшчтюфёЄтхээюую яЁхфяЁш Єш ╬╬╬ л╙ъЁршэр╗ яю яЁюшчтюфёЄтє ёюхтюую ьюыюър 3.1. ╨хч■ьх ╧ЁхфяЁш Єшх ╬╬╬ л╙ъЁршэр╗, юЁурэшчютрээю т 1997 уюфє ш ...
... тэєЄЁхээшх, ёт чрээ√х ё єяЁртыхэшхь яЁхфяЁш Єшхь, Єръ ш тэх°эшх тюяЁюё√, юсєёыютыхээ√х єёЄрэютыхэшхь ъюэЄръЄют ш тчршьююЄэю°хэшщ ё фЁєушьш яЁхфяЁш Єш ьш ш юЁурэшчрЎш ьш. 1.2 ╘шэрэёют√щ яырэ, ъръ уыртэ√щ Ёрчфхы сшчэхё-яырэр ┴шчэхё-яырэ т√ёЄєярхЄ юёэютющ сшчэхё-яЁхфыюцхэш яЁш яхЁхуютюЁрї ё тючьюцэ√ьш шэтхёЄюЁрьш ш сєфє∙шьш ярЁЄэхЁрьш, шёяюы№чєхЄё яЁш яЁшуыр°хэшш ъы■ўхт√ї ёюЄЁєфэшъют, яЁш ...
... юсюЁєфютрэш ты хЄё ЇшЁьр У╤ырт эхФ. ┬ яЁюЎхёёх єїюфр чр Ў√яы Єрьш яЁхфяюырурхЄё шёяюы№чютрЄ№ ъюьсшъюЁь ёюсёЄтхээюую яЁюшчтюфёЄтр. ╨рчфхы 3 ┴шчэхё-яырэ т√Ёр∙штрэш Ў√яы Є ъЁюёёр HY-LINE 3.1 ╨хч■ьх ═ршьхэютрэшх яЁхфяЁш Єш Ц ╥юЁуютю-яЁюь√°ыхээр ъюьярэш У╧шЁёФ - юс∙хёЄтю ё юуЁрэшўхээющ юЄтхЄёЄтхээюёЄ№■. ╬ёэютэ√х эряЁртыхэш яЁюхъЄшЁєхьющ фх Єхы№эюёЄш: ┬√Ёр∙штрэш ъєЁ Ц эхёє°хъ ...
... эюьхэъырЄєЁэю-ъюышўхёЄтхээ√ї яючшЎш ї, єёЄрэртыштрхь√ї Ёрёўыхэхэшхь ъюьяыхъЄют, яЁхфєёьюЄЁхээ√ї яырэюь Ўхїр, р т яЁюуЁрььх эр ьхё Ў єёЄрэртыштр■Єё ёЁюъш чряєёър ш т√яєёър ёююЄтхЄёЄтє■∙шї ярЁЄшщ фхЄрыхщ. ┬ юёэютх яырэшЁютрэш ёхЁшщэюую яЁюшчтюфёЄтр ыхцрЄ ърыхэфрЁэю-яырэют√х эюЁьрЄшт√, тъы■ўр■∙шх: ЁрчьхЁ ярЁЄшш шчуюЄютыхэш шчфхыш ; эюЁьрЄштэ√щ ЁрчьхЁ ярЁЄшщ ш яхЁшюфшўэюёЄ№ шї чряєёър; ...
0 ъюььхэЄрЁшхт