3.2 Зведений бюджет

Незважаючи на те, що бюджет не має стандартизованих форм, найбільше широко використовується структура загального бюджету з виділенням оперативного й фінансового бюджету. Складання загального бюджету починається саме з операційного бюджету, першим кроком якого є бюджет продажів.

Бюджет продажів поєднує інформацію про обсяги реалізації, цінах і, відповідно, про виторг від реалізації. Він є відправною крапкою всього процесу бюджетування. Тому що підприємство має досить велику номенклатуру товарів необхідно їх згрупувати. У цьому випадку бюджет продажів становлять по групах товарів і середніх цін для кожної групи.

У таблиці 3.2 приведений прогноз середніх цін на продукцію, що випускає підприємством.

Таблиця 3.2.

Заплановані ціни на 2008 р.
Найменування продукції Ціна (грн.)
1.          М'які меблі 17580
2.          Спальний гарнітур 16490
3.          Комп'ютерний стіл 3400

У бюджеті відбитий обсяг реалізації продукції на основі збутової діяльності минулих років.

Таблиця 3.3.

Бюджет продажів підприємства

Найменування/

період

Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Усього за 2008р.
1 2 3 4 5 6
1. Заплановані продажі, шт.
1.1. М'які меблі 44 51 53 50 198
1.2. Спальні гарнітури 35 39 43 38 155
1.3. Комп'ютерні столи 45 52 53 50 200
2. Очікувана ціна, грн. /од.
2.1. М'які меблі 17580 17580 17580 17580
2.2. Спальні гарнітури 16490 16490 16490 16490
2.3. Комп'ютерні столи 3400 3400 3400 3400
3. Заплановані продажі, грн.
3.1. М'які меблі 773520 896580 931740 879000 3480840
3.2. Спальні гарнітури 577150 643110 709070 626620 2555950
3.3. Комп'ютерні столи 153000 176800 180200 170000 680000
3.5. Разом продажі 1503670 1716490 1821010 1675620 6716790

Наступним етапом розробки бюджету продажів є визначення розміру грошових надходжень від цих продажів. При складанні графіка враховується, що виторг від продажів поточного періоду надходить у вигляді грошей тільки на 70 %, а частина, що залишилася (30%) надходить у наступному періоді.

Таблиця 3.4.

Графік надходжень коштів від продажів (грн.)

Найменування/період Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Усього за 2008р.
1 2 3 4 5 6
Рахунки дебіторів на початок періоду 409980 409980
Надходження грошей від продажів 1 кварталу 1052569 451101 1503670
Надходження грошей від продажів 2 квартали 1201543 514947 1716490
Надходження грошей від продажів 3 квартали 1274707 546303 1821010
Надходження грошей від продажів 4 квартали 1172934 1172934
Усього надходжень 1462549 1652644 1789654 1719237 6624084

З дані таблиці видно, що залишок дебіторської заборгованості підприємство планує отримати в 1 кварталі в розмірі 409,98 тис. грн. Додатково в першому періоді підприємство одержує виторг 70% від першого періоду в об'ємі 1503670 грн., що складає 1052569 (1503670×0,7) грн. У підсумку, очікувана сума надходжень у першому періоді становить 1462549 (409980+1053670) грн. 30%, що залишилися від виторгу першого кварталу, підприємство очікує отримати в другому періоді 451101 (1437290×0,3). Аналогічним образом розраховуються всі інші показники графіка. Відповідно до цього бюджету підприємство не отримає у плановому періоді 30% виторгу четвертого кварталу, що становить 502686 (1675620×0,3) грн. Ця сума буде зафіксована в підсумковому прогнозному балансі організації на кінець року.

Виробничий план продукції складається виходячи з бюджету продажів з урахуванням необхідної для підприємства динаміки залишків готової продукції на складі. Для ТОВ „Енергоресурси - 7” передбачається, що найбільш оптимальною є величина запасу готової продукції в розмірі 20% від обсягу продажів наступного кварталу. Запас готової продукції на початок періоду дорівнює кінцевому запасу попереднього періоду. На початок року фактичні запаси м'яких меблів склали 7 шт., спальних гарнітурів - 5 шт. Необхідний обсяг випуску готової продукції, що складається в натуральних одиницях виміру й розраховується по формулі 1.3. План виробництва представлений у таблиці 3.5.


Таблиця 3.5.

Виробничий бюджет у натуральних одиницях

Найменування/ період Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Усього за 2008р.
1 2 3 4 5 6
1. Плановий обсяг продажів, шт.
1.1. М'які меблі 44 51 53 50 198
1.2. Спальний гарнітур 35 39 43 38 155
1.3. Комп. столи 45 52 53 50 200
2. Планові залишки готової продукції на кінець періоду, шт.
2.1. М'які меблі 10 11 10 9 9
2.2. Спальний гарнітур 8 9 8 6 6
3. Залишки готової продукції на початок періоду, шт.
3.1. М'які меблі 7 10 11 10 7
3.2. Спальний гарнітур 5 8 9 8 5
4. Обсяг випуску готової продукції, шт.
4.1. М'які меблі 47 52 52 49 200
4.2. Спальний гарнітур 38 40 42 36 156
4.3. Комп. столи 45 52 53 50 200

Дані таблиці свідчать про те, що підприємство планує продати 198 комплектів м'яких меблів. Для забезпечення безперебійного постачання готовою продукцією підприємство планує залишок продукції на кінець першого кварталу в об'ємі 20% від обсягу реалізації другого періоду, що становить 10 (51×0,2) штук. Таким чином, необхідний обсяг продукції становить 54 (44+10) штук. Але початок першого кварталу на складі є 7 одиниць готової продукції. Отже, обсяг виробництва м'яких меблів першого періоду повинен скласти 47 (54-7) виробів. Подібним чином розраховуються всі інші показники виробничого плану наявних видів продукції.

Бюджет прямих витрат на матеріали базується на виробничому плані, тобто на основі планової величини валового випуску калькулюється потреба в матеріалах.

Затрати матеріалів на одиницю продукції показані у таблиці 3.6.


Таблиця 3.6.

Склад прямих витрат на матеріали, що включають у собівартість одиниці продукції

Найменування Вид продукції
М'які меблі Спальний гарнітур Комп. стіл
1 2 3 4
Оббивна тканина, м 19 - -
Пружинні блоки, шт 40 - -
Бязь, м 7 - -
ЛДСП, м2 - 22,5 5,5
OSB, м2 - 10,6 -
Фанера, м2 20 5,5 -
ДСП,м2 0,7 - -
ДВП, м2 - 5,1 -
Неткан. матеріал, кг 18 - -
Брус сосни, м3 0,2 - -
Брус берези, м3 - 0,1 -
Клей, кг 1,3 1,5 0,9
Нитки, м 200 - -
Дзеркало, м2 - 1,5 -
Матрац, шт. - 1 -
Набір фурнітури, комп. 1 1 1

Планована ціна матеріалів визначена в таблиці 3.7.

Таблиця 3.7. Бюджет прямих витрат на матеріали
Найменування/період Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Усього за 2008р.
1 2 3 4 5 6
1. Загальна потреба в матеріалах
1.1. Оббивна тканина, м 893 988 988 931 3800
1.2. Бязь, м 329 364 364 343 1400

1.3. ЛДСП, м2

1102,5 1186 1236,5 1085 4610

1.4. ДСП, м2

32,9 36,4 36,4 34,3 140

1.5. Фанера, м2

1105 1210,5 1216 1128,5 4660

1.6. ДВП, м2

153 158,1 163,2 137,7 612
1.7. Неткан. матеріал, кг 846 936 936 882 3600

1.8. Брус сосни, м3

9,4 10,4 10,4 9,8 40

1.9. Брус берези, м3

0,8 0,9 1 0,9 3,6

1.10. OSB, м2

84,8 95,4 106 95,4 381,6
1.11. Клей, кг 158,6 174,4 178,3 162,7 674
1.12. Нитки, м 9400 10400 10400 9800 40000

1.13. Дзеркало, м2

57 60 63 54 234
1.14. Матрац, шт. 38 40 42 36 156
1.15. Пруж. блоки, шт. 320 400 400 360 1480
1.16. Набір фурн., комп. 130 144 147 135 556
2. Ціна, грн.
2.1. Оббивна тканина, 1м, грн. 180 180 180 180
2.2. Бязь, 1м, грн. 21 21 21 21

2.3. ЛДСП, 1м2, грн.

85 85 85 85

2.4. ДСП, 1м2, грн.

50 50 50 50

2.5. Фанера, 1м2, грн.

160 160 160 160

2.6. ДВП, 1м2, грн.

63 63 63 63
2.7. Нетк. матеріал, 1кг, грн. 150 150 150 150

2.8. Брус сосни, 1м3, грн.

2000 2000 2000 2000

2.9. Брус берези, 1м3, грн.

3000 3000 3000 3000

2.10. OSB, м2, грн.

400 400 400 400
2.11. Пружин. блок, 1 шт., грн. 40 40 40 40
2.12. Клей, 1кг, грн. 30 30 30 30
2.13. Нитки, 1м, грн. 0,035 0,035 0,035 0,035

2.14. Дзеркало, м2

190 190 190 190
2.15. Матрац, 1 шт., грн. 1500 1500 1500 1500
2.16. Набір хур., комп. для м’яких меблів 75 75 75 75
2.17. Набір хур., комп. для спал. гарнітура 1012 1012 1012 1012
2.18. Набір хур., комп. для комп. столу 70 70 70 70
3. Прямі витрати на матеріали, грн.
3.1. Оббивна тканина 160740 177840 177840 167580 684000
3.2. Бязь 6909 7644 7644 7203 29400
3.3. ЛДСП 93712,5 100810 105103 92225 391850
3.4. ДСП 1645 1820 1820 1715 7000
3.5. Фанера 176800 193680 194560 180560 745600
3.6. ДВП 9639 9960,3 10281,6 8675,1 38556
3.7. Неткан. матеріал 126900 140400 140400 132300 540000
3.8. Брус сосни 1880 2080 2080 1960 8000
3.9. Брус берези 2400 2700 3000 2700 10800
3.10. OSB 33920 38160 42400 38160 152640
3.11. Клей 4758 5232 5349 4881 20220
3.12. Нитки 329 364 364 343 1400
3.13. Дзеркало 10830 11400 11970 10260 44460
3.14. Матрац, шт. 57000 60000 63000 54000 234000
3.15. Пружинні блоки 12800 16000 16000 14400 59200
3.16. Набір хур., комп. для м'яких меблів 3525 3900 3900 3675 15000
3.17. Набір хур., комп. для спал. гарнітура 38456 40480 42504 36432 157872
3.18. Набір хур., комп. для комп. стола 3150 3640 3710 3500 14000
3.19. Усього 745393,5 816110,3 831926 760569 3153998

У таблиці розраховані потреби в матеріалах для виробництва кожного виду продукції виходячи із запланованого обсягу випуску й даних, наведених у таблиці 3.6. А також загальні потреби в прямих матеріальних витратах як у натуральному так і у вартісному вираженні.

Наступним етапом є розрахунок необхідної кількості закупівель (по видах сировини й матеріалів). Потреба в кожному кварталі розраховується по формулі 1.4 [1 розділ].

Бюджет закупівель матеріалів розробляється виходячи з того, що запаси матеріалів на кінець періоду складають 40% від потреби в матеріалах наступного періоду. Це умова необхідно для безперебійної поставки сировини у виробництво. Так для матеріалу «оббивна тканина» у першому кварталі це значення складе 395,2 (988×0,4) м2. Знаючи необхідний обсяг матеріалу для виконання плану першого періоду 893 м2 , оцінюємо загальний необхідний обсяг сировини 1288,2 (893+395,2) м2 . Але початок першого кварталу на складі є 379,39 м2 сировини. Отже, закупити треба 908,81 (1288,2-379,39) м2.

У свою чергу, добуток отриманих величин на вартість одиниці матеріалу дає суму запасів на кінець періоду у вартісному вираженні, вона буде дорівнює 16358,8 (908,81×180) грн.

Запас матеріалів на початок періоду дорівнює кінцевому запасу попереднього періоду, тобто дані про запаси оббивної тканини на кінець періоду по першому кварталі переносяться в дані про запаси на початок другого кварталу. Аналогічним способом розраховуються планові витрати на сировину для всіх інших періодів і видів матеріалів.

Таблиця 3.8.

Бюджет закупівель матеріалів у вартісному й натуральному вираженні

Найменування /період Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Усього за 2008р.
1 2 3 4 5 6
1. Запас матеріалів на кінець періоду
1.1. Оббивна тканина, м 395,2 395,2 372,4 353,78 353,78
1.2. Бязь, м 145,6 145,6 137,2 130,34 130,34

1.3. ЛДСП, м2

474,4 494,6 434 412,3 412,3

1.4. ДСП, м2

14,56 14,56 13,72 13,03 13,03

1.5. Фанера, м2

484,2 486,4 451,4 428,83 428,83

1.6. ДВП, м2

63,24 65,28 55,08 52,33 52,33
1.7. Неткан. матеріал, кг 374,4 374,4 352,8 335,16 335,16

1.8. Брус сосни, м3

4,16 4,16 3,92 3,72 3,72

1.9. Брус берези, м3

0,36 0,4 0,36 0,34 0,34

1.10. OSB, м2

38,16 42,4 38,16 36,25 36,25
1.11. Клей, кг 69,76 71,32 65,08 61,83 61,83
1.12. Нитки, м 4160 4160 3920 3724 3724

1.13. Дзеркало, м2

24 25,2 21,6 20,52 20,52
1.14. Матрац, шт. 16 17 14 13,3 13,3
1.15. Пруж. блоки, шт. 160 160 144 136,8 136,8
1.16. Набір фурн., комп. 57,6 58,8 54 51,3 51,3
2. Запас матеріалів на початок періоду
2.1. Оббивна тканина, м 379,39 395,2 395,2 372,4 379,39
2.2. Бязь, м 139,78 145,6 145,6 137,2 139,78

2.3. ЛДСП, м2

455,42 474,4 494,6 434 455,42

2.4. ДСП, м2

13,98 14,56 14,56 13,72 13,98

2.5. Фанера, м2

464,83 484,2 486,4 451,4 464,83

2.6. ДВП, м2

60,71 63,24 65,28 55,08 60,71
2.7. Неткан. матеріал, кг 359,42 374,4 374,4 352,8 359,42

2.8. Брус сосни, м3

3,99 4,16 4,16 3,92 3,99

2.9. Брус берези, м3

0,35 0,36 0,4 0,36 0,35

2.10. OSB, м2

36,63 38,16 42,4 38,16 36,63
2.11. Клей, кг 66,97 69,76 71,32 65,08 66,97
2.12. Нитки, м 3993,6 4160 4160 3920 3993,6

2.13. Дзеркало, м2

23,04 24 25,2 21,6 23,04
2.14. Матрац, шт. 15,36 16 17 14 15,36
2.15. Пруж. блоки, шт. 153,6 160 160 144 153,6
2.16. Набір фурн., комп. 55,3 57,6 58,8 54 55,3
3. Обсяг закупівель матеріалів
3.1. Оббивна тканина, м 908,81 988 965,2 912,38 3774,39
3.2. Бязь, м 334,82 364 355,6 336,14 1390,56

3.3. ЛДСП, м2

1121,84 1206,2 1175,9 1063,3 4566,88

3.4. ДСП, м2

33,48 36,4 35, 56 33,61 139,05

3.5. Фанера, м2

1124,37 1212,7 1181 1105,93 4624

3.6. ДВП, м2

155,53 160,14 153 134,95 603,62
3.7. Неткан. матеріал, кг 860,98 936 914,4 864,36 3575,74

3.8. Брус сосни, м3

9,57 10,4 10,16 9,6 39,73

3.9. Брус берези, м3

0,81 0,94 0,96 0,88 3,59

3.10. OSB, м2

86,33 99,64 101,76 93,49 381,22
3.11. Клей, кг 161,39 175,96 172,06 159,45 668,86
3.12. Нитки, м 9566,4 10400 10160 9604 39730,4

3.13. Дзеркало, м2

57,96 61,2 59,4 52,92 231,48
3.14. Матрац, шт. 38,64 41 39 35,3 153,94
3.15. Пруж. блоки, шт. 326,4 400 384 352,8 1463,2
3.16. Набір фурн., комп. 132,3 145,2 142,2 132,3 552
3. Закупівлі матеріалів у вартісному вираженні, грн.
3.1. Оббивна тканина, м 163585,8 177840 173736 164228,4 679390,2
3.2. Бязь, м 7031,22 7644 7467,6 7058,94 29201,76

3.3. ЛДСП, м2

95325,8 102527 99951,5 90380,5 388184,8

3.4. ДСП, м2

1674 1820 1778 1680,5 6952,5

3.5. Фанера, м2

179899,2 194032 188960 176948,8 739840

3.6. ДВП, м2

9798,39 10088,32 9639 8501,85 38028,06
3.7. Неткан. матеріал, кг 129147 140400 137160 129654 536361

3.8. Брус сосни, м3

1914 2080 2032 1920 7946

3.9. Брус берези, м3

243 282 288 264 1077

3.10. OSB, м2

34352 39856 40704 37396 152488
3.11. Клей, кг 4841,7 5278,8 5161,8 4783,5 20065,8
3.12. Нитки, м 334,82 364 355,6 336,14 1390,6

3.13. Дзеркало, м2

11012,4 11628 11268 10054,8 43981,2
3.14. Матрац, шт. 57960 61500 58500 52950 230910
3.15. Пруж. блоки, шт. 13056 16000 15360 14112 58528
3.16. Набір фурн., комп. 51200,1 56192,4 55031,4 51200,1 213624
3.17. Сума витрат на закупівлю матеріалів, грн. 761555,4 827533 807410,9 751469,5 3147969

Бюджет витрат на матеріали складається з урахуванням строків і порядку погашення кредиторської заборгованості за матеріали. У таблиці 3.9 представлений графік оплати придбаних матеріалів, розроблений на основі дані таблиці 3.7.

Таблиця 3.9.

Графік оплати придбаних матеріалів

Найменування/період Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Усього за 2008р.
1 2 3 4 5 6
Залишок кредит. Заборгованості на початок періоду 258564 258564
Надходження грошей від продажів 1 кварталу 380777,7 380777,7 761555,4
Надходження грошей від продажів 2 квартали 413766,5 413766,5 827533
Надходження грошей від продажів 3 квартали 403705,5 403705,5 807410,9
Надходження грошей від продажів 4 квартали 375734,8 375734,8
Разом грош. Виплат 639341,7 794544,2 817471,9 779440,3 3030798,1

Розрахунок графіка виплат робиться аналогічно графіку одержання грошей. Підприємство планує погасити кредиторську заборгованість, що мала місце на початок року 258564 грн. У першому кварталі. Відповідно до домовленості з постачальниками сировини організація повинна оплатити за поставки сировини першого кварталу 50% вартості закупівель, що складе 380777,7 (761555,4×0,5) грн. У підсумку в першому періоді планується заплатити 639341,7 (380777,7+258564) грн. У другому кварталі планується погасити заборгованість по закупівлі сировини за перший період і сплатити 50% вартості матеріалів, придбаного в другому кварталі, це складе 794544,2 (380777,7+413766,5) грн. І т.д. При плануванні четвертого кварталу передбачається кредиторська заборгованість на кінець періоду в обсязі 50% від вартості матеріалів, планованого до закупівлі в четвертому кварталі. Ця сума становить 375734,8 (751469,5×0,5) грн. І поміщається в підсумковому балансі підприємства в статті кредиторська заборгованість.

Бюджет прямих витрат на оплату праці складається виходячи із прийнятої на підприємстві системи оплати праці. Щоб розрахувати загальний час використання основного виробничого персоналу, необхідно очікуваний обсяг виробництва в кожному періоді помножити на трудомісткість виготовлення одиниці виробу й помножити отриманий результат на вартість однієї людино-години.

В організації є норматив витрат прямої праці на одиницю готової продукції, що для м’яких меблів складають – 40 людино-години, спального гарнітура – 48 людино-годин, комп’ютерного стола – 13 людино-години. Вартість 1 людино-години складає 26 грн. У підсумку, планується бюджет часу й грошових витрат прямої праці, що представлений у таблиці 3.10.

Таблиця 3.10.

Бюджет прямих витрат на оплату праці

Найменування / період Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Усього за 2008р.
1 2 3 4 5 6
1. Кількість одиниць продукції, що підлягають виготовленню (шт.)
1.1. М'які меблі 47 52 52 49 200
1.2. Спальний гарнітур 38 40 42 36 156
1.3. Комп'ютерний стіл 45 52 53 50 200
2. Загальні витрати робочого часу, ч
2.1. М'які меблі 1880 2080 2080 1960 8000
2.2. Спальний гарнітур 1824 1920 2016 1728 7488
2.3. Комп'ютерний стіл 585 676 689 650 2600
2.4. Разом 4289 4676 4785 4338 18088
3. Погодинна ставка, грн. 26 26 26 26
4. Прямі витрати на оплату праці, грн.
4.1. М'які меблі 48880 54080 54080 50960 208000
4.2. Спальні гарнітури 47424 49920 52416 44928 194688
4.3. Комп'ютерні столи 15210 17576 17914 16900 67600
4.4. Разом 111514 121576 124410 112788 470288

Бюджет загальновиробничих витрат складений виходячи із прогнозованого фонду часу праці основних виробничих робітників. Змінна частина витрат розраховується виходячи зі ставки 35 грн. за кожну годину використання праці основних робітників. Постійна частина витрат у кожному періоді становить 140005,1 грн. Остаточний вид бюджету міститься в таблиці 3.11.

Таблиця 3.11. Бюджет загальновиробничих витрат
Найменування / період Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Усього за 2008р.
1 2 3 4 5 6
1. Заплан. прямі витрати праці (за годину) 4289 4676 4785 4338 18088
2. Ставка змінних накладних витрат (грн. /година) 35 35 35 35 35
3. Разом змінні накладні витрати, грн. 150115 163660 167475 151830 633080
У тому разі:
3.1. Допоміжні матеріали 22517,25 24549 25121,25 22774,5 94962
3.2. З/п допоміжних робітників 45034,5 49098 50242,5 45549 189924
3.3. Преміальний фонд 16512,65 18002,6 18422,25 16701,3 69638,8
3.4. Електроенергія 55542,55 60554,2 61965,75 56177,1 234239,6
3.5. Інші змінні витрати 10508,05 11456,2 11723,25 10628,1 44315,6
4. Постійні загальновиробн. витрати, грн. 140005,1 140005,1 140005,1 140005,1 560020,4
У тому разі:
4.1. Амор. відрахування встаткування цеха 80000 80000 80000 80000 320000
4.2. Страхування майна 4865,28 4865,28 4865,28 4865,28 19461,12
4.3. З/п контролерів, майстрів, начальників цехів 24326,4 24326,4 24326,4 24326,4 97305,6
4.4. Електроенергія на освітлення 19461,12 19461,12 19461,12 19461,12 77844,48
4.5. Ремонт цеху 11352,32 11352,32 11352,32 11352,32 45409,28
5. Разом загальновиробн. витрати нараховані 290120,1 303665,1 307480 291835 1193100
6. Разом ставка накладних витрат (грн. /година) 67,64 64,94 64,25 67,27 65,96
7. Усього виплати коштів, грн. 210120,1 223665,1 227480 211835 873100

Виходячи із планованого об'єму витрат прямої праці нормативу змінних накладних витрат плануються сумарні змінні накладні витрати. Так у першому кварталі при плані прямої праці 4289 годин при нормативі 35 грн./година, сума змінних накладних витрат складе 150115 (4289×35) грн. Постійні витрати складають 140005,1 грн. у квартал. Таким чином, сума загальновиробничих витрат становить за планом 290120,1 (150115+140005,1) грн. Плануючи грошову оплату за загальновиробничих витрат, із загальної суми накладних витрат варто відняти величину амортизаційних відрахувань, тому що вона не викликає реального відтоку коштів.

Для розробки бюджету виробничих запасів необхідно зробити оцінку собівартості. Відповідно до облікової політики ТОВ „Енергоресурси - 7” застосовується метод обліку й калькулювання повної собівартості. Це означає, що в собівартість готової продукції включаються як прямі витрати, так і непрямі виробничі й невиробничі витрати. Розрахунок собівартості продемонстрований у таблиці 3.12.

Таблиця 3.12. Розрахунок собівартості одиниці готової продукції
Найменування / період Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Усього за 2008р.
1 2 3 4 5 6
1. Витрати (м'які меблі), грн.
1.1. Оббивна тканина 19 3420 3420 3420 3420 13680
1.2. Бязь 7 147 147 147 147 588
1.3. ДСП 0,7 35 35 35 35 140
1.4. Фанера 20 3200 3200 3200 3200 12800
1.5. Нетк. матеріал 18 2700 2700 2700 2700 10800
1.6. Брус 0,2 400 400 400 400 1600
1.7. Клей 1,3 39 39 39 39 156
1.8. Набір хур., комп. 1 75 75 75 75
1.9. Нитки 200 7 7 7 7 28
1.10. Робочий час 40 1040 1040 1040 1040 4160
1.11. Загальновиробн. витрати 40 2705,6 2597,6 2570 2690,8 10564
1.12. Разом витрати 13768,6 13660,6 13633 13753,8 54516
2. Витрати (спальний гарнітур), грн.
2.1. ЛДСП 22,5 1912,5 1912,5 1912,5 1912,5 7650
2.2. Фанера 5,5 880 880 880 880 3520
2.3. ДВП 5,1 321,3 321,3 321,3 321,3 1285,2
2.4. Клей 1,5 45 45 45 45 180
2.5. Набір хур., комп. 1 1012 1012 1012 1012 4048
2.6. Дзеркало 1,5 285 285 285 285 1140
2.7. Матрац 1 1500 1500 1500 1500 6000
2.8. Робочий час 48 1248 1248 1248 1248 4992
2.9. Загальновиробн. витрати 48 3261,1 3117,1 3084 3228,9 12691,1
2.9. Разом витрати 10464,9 10320,9 10287,8 10432,7 41506,3
3. Витрати (комп'ютерний стіл), грн.
3.1. ЛДСП 5,5 247,5 286 291,5 275,5 1100,5
3.2. Клей 0,9 27 27 27 27 108
3.3. Набір хур., комп. 1 70 70 70 70 280
3.5. Робочий час 13 338 338 338 338 1352
3.6. Загальновиробн. Витрати 13 879,3 844,2 835,3 874,5 3433,3
3.7. Разом витрати 1561,8 1565,2 1561,8 1585 6273,8

Результати таблиці свідчать про те, що перші два компоненти собівартості визначаються за допомогою прямого рахунку. Зокрема, якщо на одиницю продукції м’яких меблів припадає 19 м оббивної тканини за ціною 180 грн., те даний компонент прямих матеріалів у собівартості одиниці продукції становить 3420 грн. Загальновиробничі витрати й трудові витрати розраховуються виходячи з того, що на виготовлення одиниці продукції «м’які меблі» витрачається 40 годин. Звідси вартість витрат в одиниці продукції складе в першому кварталі 2705,6 (67,64×40) грн. Потім знаходимо сумарне значення собівартості одиниці продукції. Даним способом розраховані собівартості всіх видів продукції у всіх періодах.

Тепер на підставі отриманих даних можна оцінити величину запасів готової продукції. Складений бюджет виробничих запасів представлений у таблиці 3.13.

Таблиця 3.13.

Бюджет виробничих запасів на кінець планованого періоду

Найменування / період Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Усього за 2008р.
1 2 3 4 5 6
1. Запаси готової продукції, од.
1.1. М'які меблі 10 11 10 9 9
1.2. Спальні гарнітури 8 9 8 6 6
2. Вартість одиниці, грн.
2.1. М'які меблі 13768,6 13660,6 13633 13753,8 54516
2.2. Спальні гарнітури 10464,9 10320,9 10287,8 10432,7 41506,3
3. Запас готової продукції, грн.
3.1. М'які меблі 137686 150266,6 136330 123784,2 490644
3.2. Спальні гарнітури 83719,2 92888,1 82302,4 62596,2 249037,8
3.4. Разом 221405,2 243154,7 218632,4 186380,4 739681,8

Показники, розраховані в таблиці, показують, що запас готової продукції на кінець періоду складає 20% від продажів наступного періоду. Добуток цих даних на вартість одиниці готової продукції дає вартість запасів готової продукції.

Після визначення цільових залишків готової продукції можна скалькулювати собівартість реалізованої продукції. Використовуючи формули 1.5 і 1.6 [розділ 1] і вихідні дані по запасах готової продукції, наведені в таблиці 3.13, прямим витратам на матеріали - у таблиці 3.7, прямим витратам на оплату праці - у таблиці 3.9, загальновиробничим витратам - у таблиці 3.11 розрахуємо собівартість реалізованої продукції (таблиця 3.14).

Таблиця 3.14.

Собівартість реалізованої продукції (грн.)

Найменування / період Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Усього за 2008р.
1 2 3 4 5 6
1. Запаси гот. продукції на початок періоду 216977,1 221405,2 243154,7 218632,4 900169,4
2. Прямі витрати на матеріали 745393,5 816110,3 831926 760569 3153998
3. Прямі витрати на оплату праці 111514 121576 124410 112788 470288
4. Загальновиробн. витрати 210120,1 223665,1 227480 211835 873100
5. С/вартість виробн. прод. 1067028 1161351 1183816 1085192 4497386
6. Запаси гот. продукції на кінець періоду 221405,2 243154,7 218632,4 214259,75 897452,1
7. С/вартість реалізов. прод. 1062600 1139602 1208338 1089565 4500103

Бюджет комерційних витрат розроблений результат з наступних даних (таблиця 3.14). Більшість витрат на збут продукції планується у відсотком співвідношенні до обсягу продажів. При цьому темпи росту комерційних витрат не повинні випереджати темпи росту рівня продажів.

Для знаходження показників бюджету використалися наступні ставки змінних витрат на гривню продажів за період: комісійні - 1,2%; доставка власним транспортом - 1%; преміальні виплати - 0,5%. Витрати на рекламу у квартал складуть 30000 грн.; зарплата персоналу - 45000 грн.

У бюджеті управлінських витрат наведені витрати на заходи, безпосередньо не пов'язані з виробництвом і збутом продукції. Управлінські витрати включають постійну й змінну частини витрат. Більшість управлінських витрат на підприємстві носить постійний характер. Бюджет управлінських витрат наведений у таблиці 3.16.


Таблиця 3.16.

Бюджет комерційних витрат

Найменування / період Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Усього за 2008р.
1 2 3 4 5 6
1. Заплан. продаж, (грн.) 1503670 1716490 1821010 1675620 6716790
2. Ставки змінних комерційних витрат на гривню продажів (%)
2.1. Комісійні 1,2 1,2 1,2 1,2
2.2. Доставка власним транспортом 1 1 1 1
2.3. Інші змінні витрати 0,5 0,5 0,5 0,5
Разом план. змінні ком. витрати 40599,09 46345,2 49167,2 45241,7 181353,3
3. План. постійні ком. витрати (грн.) 75000 75000 75000 75000 300000
3.1. Реклама й просування товару 30000 30000 30000 30000 120000
3.2. Зарплата збутового персоналу 45000 45000 45000 45000 180000
4. Разом план. комерц. витрати (грн.) 115599,1 121345 124167 120242 481353
5. До виплати по зарплаті збутового персоналу (грн.) 115599,1 121345 124167 120242 481353
Таблиця 3.17.

Бюджет управлінських витрат (грн.)

Найменування / період Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Усього за 2008р.
1 2 3 4 5 6
1. Зарплата правл. і іншого загальнозаводського персоналу 180000 180000 180000 180000 720000
2. Амортизація 24000 24000 24000 24000 96000
4. Канцелярські витрати 1500 1500 1500 1500 6000
5. Зв'язок 9000 9000 9000 9000 36000
6. Податки, що включають у собівартість 13125,25 13906,81 14097,89 13658,17 54778,13
7. Разом нарахув. управ. витрати 227625,25 228406,81 228597,89 228158,17 912788,12
8. Управ. витрати сплачені 203625,25 204406,81 204597,89 204158,17 816788,12

Дані таблиці 3.16 демонструють, що в суму виплат коштів по управлінських витратах не включені амортизаційні відрахування. Всі управлінські витрати сплачують в той же період, у якому вони були здійснені.

Результати розробленого операційного бюджету вносяться в бюджет доходів і витрат. Він складається на основі даних, що містяться в бюджетах продажів, собівартості реалізованої продукції й поточних витрат. При цьому додається інформація про інші прибутки, інші витрати й величину податку на прибуток.

Сформований бюджет витрат і доходів представлений у таблиці 3.18.

Таблиця 3.18.

Зведений бюджет доходів і витрат

Найменування / період Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 . Квартал 4 Усього за 2008р.
1 2 3 4 5 6
1. Виторг (нетто) від продажу продукції 1503670 1716490 1821010 1675620 6716790
2. С/вартість реаліз. прод. 1062600 1139602 1208338 1089565 4500103
3. Валовий прибуток 441070,5 576888 612672 586055 2216687
4. Ком. витрати 115599,1 121345 124167 120242 481353
5. Управлін. витрати 203625,25 204406,81 204597,89 204158,17 816788,12
6. Прибуток з продажів 121313,2 251136 283907 262188 918546
7. Податок на прибуток 29115,2 60272,7 68137,7 62925,1 220451
8. Чистий прибуток 92198,1 190863,5 215769,4 199262,7 698094,9

У даному звіті валовий прибуток утворюється шляхом розрахунку різниці між виторгом від продажу й собівартістю реалізованої продукції. У першому кварталі вона дорівнює 441070,5 (1503670-1062600) грн. Для одержання прибутку від продажів необхідно відняти з валового прибутку комерційні й управлінські витрати, які були розраховані в таблицях 3.15 і 3.16. Вона буде дорівнює 121313,2 (441070,5-115599,1-204158,17) грн. Ставка податку на прибуток дорівнює 24%. Чистий прибуток знаходиться вирахуванням від оподатковуваного прибутку ставки податку. Для першого кварталу вона буде складати 92198,1 (121313,2-(121313,2×0,24)) грн. У такий же спосіб розрахований прибуток в інших кварталах бюджету.

Даний етап завершує роботу з операційним бюджетом. Наступним етапом є розробка фінансового бюджету й першим кроком у цьому напрямку є складання інвестиційного бюджету.

Розроблений інвестиційний бюджет представлений у таблиці 3.18.

За даними таблиці встановлено, що в даному періоді організація планує здійснити проект будівництва цеху по виготовленню меблів на замовлення - 465000 грн. А також організацією в першому кварталі намічене придбання обладнання і його монтаж на вартість 420000 грн.

Таблиця 3.18.

Інвестиційний бюджет

Найменування / період Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Усього за 2008р.
1 2 3 4 5 6

1.Проект будівництва цеху

·  вартість матеріалів

·  вартість СМР

112500

67500

45000

102500

57500

45000

127500

82500

45000

122500

77500

45000

465000

285000

180000

2. Закупівлі встаткування

·  вартість устаткування

·  вартість монтажу

420000

339000

81000

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

420000

339000

81000

Усього інвестиц. бюджет 532500 102500 127500 122500 885000

Бюджет руху грошових коштів є підсумковим і найбільш важливим у всій схемі бюджетування. У ньому зібрані підсумкові числові показники кожного окремого бюджету. Підсумком даного бюджету є грошове сальдо, що може бути позитивним і негативним. У таблиці 3.19. показаний бюджет руху грошових коштів.


Таблиця 3.19.

Бюджет руху грошових коштів (грн.)

Найменування / період Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Усього за 2008р.
1 2 3 4 5 6
Залишок грош. сред. на початок періоду 808452,6 353563 405030 501561 2068607
Надходження (приплив коштів)
1. Від основної (операційної) діяльності:
1.1. Виторг від реал. прод. (без ПДВ) 1503670 1716490 1821010 1675620 6716790
1.2. Разом по розділі 1503670 1716490 1821010 1675620 6716790
Разом приплив 2312122,6 2070053 2226040 2177181
Витрати (відтік коштів)
1. По основний (операційної) діяльності:
1.1. Оплата матеріалів 745393,5 816110,3 831926 760569 3153998
1.2. Пряма з/п 111514 121576 124410 112788 470288
1.3. Загальновиробн. витрати 210120,1 223665,1 227480 211835 873100
1.4. Комерц. витрати 115599,1 121345 124167 120242 481353
1.5. Управ. витрати 203625,25 204406,81 204597,89 204158,17 816788,12
1.6. Сплата податку на прибуток 29115,2 60272,7 68137,7 62925,1 220451
1.7. Дивіденди 10692,414 15147,54 16260,079 16228,356 58326,329
1.8. Разом по розділу 1426059,6 1562523 1596979 1488746 6074304
2. По інвестиційній діяльності:
2.1. Придбання необоротних активів 420000 0,00 0,00 0,00 420000
2.2. Кап. будівництво 112500 102500 127500 122500 465000
2.3. Разом по розділу 532500 102500 127500 122500 885000
Разом відтік 1958559,56 1665023 1724479 1611246 6959304
Залишок грош. серед. на кінець періоду 353563 405030 501561 565935 1826089

Информация о работе «Бюджетування на підприємстві на прикладі ТОВ "Енергоресурси–7"»
Раздел: Финансовые науки
Количество знаков с пробелами: 185723
Количество таблиц: 72
Количество изображений: 12

Похожие работы

Скачать
91282
13
6

... є відрахування до резервного (страхового) фонду підприємницьких структур, який регулюється в Україні діючим законодавством і має суто цільове призначення. Так, за звітними даними підприємств нафтопереробної промисловості, ми спостерігаємо відрахування до резервного фонду у 2003 році 0,5%(127,8: 25410,5) на підприємстві "Нафтохімік Прикарпаття" і на "Херсонському нафтопереробному комплексі" у 2001 ...

Скачать
64193
7
3

... подарунків до різноманітних свят (дня св.Миколая, дня матері, жінки, будівельника та ін.), а також на допомогу молодим сім’ям.   3. Характеристика виробничо-господарської діяльності підприємства та її управлінське забезпечення Для характеристики виробничо-господарської діяльності товариства, оцінюється динаміка за останні три роки таких показників, як обсяги виробництва та реалізації продукц ...

Скачать
103493
3
9

... та пасажирських вагонів, дизель - і електропоїздів з метою підвищення швидкості, якості і надійності перевезень та послуг залізничного транспорту. Виробництво та модернізація залізничного рухомого складу практично цілком буде здійснюватися на вітчизняних підприємствах. - програми поліпшення технічного стану колійного господарства На залізницях активно впроваджуються нові технології ремонту й ...

Скачать
147613
18
5

... комунікативній діяльності. Вони охоплюють як сукупні показники діяльності підприємства, так і показники, що характеризують окремі аспекти підприємницької діяльності. І вертикальна і горизонтальна структура контролю передбачає реалізацію обох функцій контролінга. В рамках першої (щодо пасивної) функції передбачається проста фіксація величин результуючих показників, яка характеризує ступінь їх ві ...

0 комментариев


Наверх