Характеристика организации

2.1 Характеристика организации

Практический расчет налогов организации “САЯН”

 Организация "Саян", расположенная в городе Калуга, имеет три обособленных подразделения (далее - ОП). ОП 1 находится в городе Воронеж, ОП 2 - в городе Санкт-петербург, а ОП 3 - в городе Д. Кроме того, деятельность ведется и по месту нахождения организации (далее - головная организация).

   Ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, для отдельных групп налогоплательщиков в городе В снижена законодательным органом соответствующего субъекта Российской Федерации до 10,5 процента. Под действие этой льготы подпадает указанная организация. Для расчета налога на прибыль организация применяет среднесписочную численность работников (далее - СЧР).
Данные по СЧР на 1 июля 2005 г. приведены в таблице 1.

   Налогооблагаемая прибыль организации по итогам первого полугодия составляет 3 000 000 руб.

   Показатели остаточной стоимости амортизируемого имущества организации (далее - ОСАИ) содержатся в таблице 2.

   Организация "САЯН" уплачивает только ежеквартальные авансовые платежи исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению.
   Необходимо рассчитать суммы налога на прибыль, подлежащие внесению в бюджет по итогам первого полугодия, организацией-налогоплательщиком, а также каждым из ее обособленных подразделений.

Таблица 1

Средняя численность работников организации с января по июль 2005 г.

 ——————————————————————————————————————————————————————————————————————— 
|Структурное подразделение        |     СЧР (человек)    |  
|————————————————————————————————————————|——————————————————————————————|  
|Головная организация          |     50         |  
|————————————————————————————————————————|——————————————————————————————|  
|ОП 1                  |     15         |  
|————————————————————————————————————————|——————————————————————————————|  
|ОП 2                  |     10         |  
|————————————————————————————————————————|——————————————————————————————|  
|ОП 3                  |     25         |  
|————————————————————————————————————————|——————————————————————————————|  
|В целом по организации         |     100         |  
 ——————————————————————————————————————————————————————————————————————— 

   Таблица 2

Остаточная стоимость амортизируемого имущества с января по июль 2005 г. (руб.)

 ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— 
|Структур- |ОСАИ                                            |  
|ное    |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|  
|подразде- |на     |на      |на     |на     |на     |на      |на     |  
|ление   |1 января  |1 февраля  |1 марта 2005|1 апреля  |1 мая 2005 |1 июня 2005 |1 июля 2005 |  
|     |2005 г.   |2005 г.   |г.     |2005 г.   |г.     |г.      |г.     |  
|——————————|————————————|—————————————|————————————|————————————|————————————|—————————————|————————————|  
|Головная |700 000   |680 000   |650 000   |620 000   |650 000   |630 000   |610 000   |  
|организа- |      |       |      |      |      |       |      |  
|ция    |      |       |      |      |      |       |      |  
|——————————|————————————|—————————————|————————————|————————————|————————————|—————————————|————————————|  
|ОП 1   |200 000   |190 000   |180 000   |165 000   |170 000   |160 000   |150 000   |  
|——————————|————————————|—————————————|————————————|————————————|————————————|—————————————|————————————|  
|ОП 2   |200 000   |190 000   |180 000   |175 000   |165 000   |160 000   |155 000   |  
|——————————|————————————|—————————————|————————————|————————————|————————————|—————————————|————————————|  
|ОП 3   |300 000   |280 000   |270 000   |255 000   |245 000   |230 000   |220 000   |  
|——————————|————————————|—————————————|————————————|————————————|————————————|—————————————|————————————|  
|В целом по|1 400 000  |1 340 000  |1 280 000  |1 215 000  |1 230 000  |1 180 000  |1 135 000  |  
|организа- |      |       |      |      |      |       |      |  
|ции    |      |       |      |      |      |       |      |  
 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

В январе текущего года в организации образовано обособленное подразделение. При расчете величин налогов, уплачиваемых по месту его нахождения, выбран показатель фонд оплаты труда. Выплаты в I квартале произведены совместителям и лицам, выполняющим договоры подряда. Суммы начислений по обособленному подразделению, головному и организации в целом с разбивкой штатным работникам приведены в таблице. Средняя стоимость производственных фондов организации за 2000 год — 115 960 руб. — приходится на головное, так как в прошлом году было только оно одно. Стоимость производственных фондов обособленного подразделения, головного и организации в целом в текущем году приведена в таблице. Там же приводится и их средняя стоимость за I квартал.

Сравнивая полученные “коэффициенты” подразделений, учитываемые при расчете величины НДС и налога на прибыль, подлежащей уплате по местонахождению обособленного подразделения, можно сделать следующий вывод.

Предложенный алгоритм расчета по налогу на прибыль действительно связан с экономическими показателями организации: фондом оплаты труда и стоимостью производственных фондов в отчетном периоде.

По НДС же вначале законодатель несколько занизил один из показателей, сделав его постоянной величиной в течение календарного года независимо от динамики изменения стоимости производственных фондов в этот период. А затем МНС России усугубило положение, предложив для расчета учитывать усеченную среднесписочную численность (усеченный ФОТ). В результате величина “коэффициента” подразделения может быть прямо противоположной экономическим показателям на момент уплаты налога.

В текущем году предложенный алгоритм расчета уплаты НДС по местонахождению обособленного подразделения практически не имеет значения, так как вся сумма налога поступает в федеральный бюджет. Но если будет принято решение о перечислении части НДС в бюджеты субъектов РФ (как было ранее), то установленный порядок расчета - нонсенс. С таким же успехом при определении “коэффициента” подразделения можно использовать датчик случайных чисел.

У обособленного подразделения организации отсутствует отдельный баланс. По месту его нахождения зарегистрировано транспортное средство, а также имеется здание. Остаточная стоимость этого имущества на 1-е число семи месяцев текущего года приводится в табл. 3. Ставка налога на имущество в субъекте РФ, где находится обособленное подразделение, - 2,2%.

Таблица 3

Имущество

Величина остаточной стоимости, руб.

Похожие работы

Разработка методических аспектов налоговой политики компании

Скачать

128254

9

0

... - книга продаж. Должностное лицо, ответственное за ведение налоговых регистров по НДС, устанавливается приказом руководителя в соответствии с должностными инструкциями исполнителей. 4.4 Методические аспекты налоговой учетной политики НДС   4.4.1 Метод определения выручки для исчисления НДС В целях исчисления налога на добавленную стоимость моментом определения налоговой базы является день ...

Единый социальный налог - правовой аспект

Скачать

111298

4

0

... предпринимателям. Однако, по нашему мнению, выплаты физических лиц по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, осуществляемые в пользу индивидуальных предпринимателей не должны облагаться единым социальным налогом. Иначе, возникнет двойное налогообложение, поскольку индивидуальные предприниматели самостоятельно уплачивают единый ...

Принципы исчисления уплаты налогов и сборов в ОАО "Российские железные дороги"

Скачать

150361

14

4

... транспортный налог; земельный налог; водный налог; налог на прибыль в части бюджета субъектов РФ (всего 11); прочие федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также другие обязательные платежи. Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» уплачивает по месту своей государственной регистрации НДС (федеральный бюджет), налог на прибыль (в части федерального бюджета и ...

Перспективы и дальнейшее развитие налога на имущество

Скачать

152757

8

3

... жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и т.д. Поэтому таким видам налогов должно уделяться повышенное внимание. 3. Оценка перспектив и дальнейшего развития налога на имущество Ежегодно совокупность налогов на имущество приносит в консолидированный бюджет Российской Федерации около 4-6% налоговых доходов, причем в некоторых субъектах Российской Федерации (как, например, в ...