Марта 1999 г.
станок "АСТ
713" был зачислен
в состав основных
средств и введен
в эксплуатацию
в цехе № 3
Определение,
классификация,
оценка основных
средств
Показатели
технической
оснащенности
фирмы
Учетная
политика по
учету основных
средств
Ремонт
основных средств
Документы
по оформлению
движения основных
средств
Учет поступления
основных средств
Безвозмездное
получение
основных средств
от юридических
и физических
лиц
Приобретение
основных средств,
не требующих
монтажа
Приобретение
основных средств
подотчетным
лицом
Учет выбытия
основных средств
Реализация
(продажа) основных
средств
Причины списания
основных средств
Списание
основных средств
при их передаче
в аренду
Понятие
лизинга
Лизбэк (Sale
and Leaseback)
Бухгалтерский
учет у лизингополучателя
Навигация
Учет и анализ основных средств на примере фирмы
Учет и анализ основных средств на примере фирмы
157828
знаков
25
таблиц
3
изображения
ПРИЛОЖЕНИЕ 1.
Счет 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»
| Наименование операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1.Поступление ОС от учредителей в качестве вклада в уставный капитал | ||
| 1.1. Отражены ОС, как взнос в уставный капитал | 75 | 85 |
| 1.2. Оприходованы ОС, поступившие от учредителей | 01/1 | 75 |
| 2.Приобретены не требующие монтажа ОС, предназначенные для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, не освобожденных от уплаты НДС (кроме легковых автомобилей, земельных участков и объектов природопользования), за счет собственных источников средств* | ||
| 2.1. Образован фонд накопления для приобретения ОС** | 81 | 88/3 |
| 2.2.Перечислено юридическим лицам за ОС, в том числе в порядке предоплаты | 60, 61 | 51 |
| 2.3.Оплачен счет транспортной организации за доставку ОС | 76 | 51 |
| 2.4. Получены ОС | ||
| 2.4.1.Затраты, включаемые в первоначальную стоимость (вместе с доставкой, оплатой комиссионных и посреднических услуг и т.д.) без НДС | 08/4 | 60, 61, 76 |
* ОС, используемые при изготовлении продукции и осуществления операций, освобожденных от уплаты НДС, отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченных налогов. ** В плане рекомендации. | ||
| 2.4.2. НДС | 19/1 | 60, 61, 76 |
| 2.5. ОС приняты на балансовый учет | ||
| 2.5.1. Оприходование ОС | 01 | 08/4 |
| 2.5.2. НДС списывается на расчеты с бюджетом | 68 | 19/1 |
| 2.5.3.Отражение использованного фонда накопления | 88/3 | 88/4 |
| 2.6. Перечисленная предоплата относится на счет расчетов с поставщиками | 60 | 61 |
| 3.Приобретены не требующие монтажа ОС, предназначенные для непроизводственных целей (за счет собственных источников), а также служебные автомобили | ||
| 3.1.Образован фонд накопления для приобретения ОС | 81 | 88/3 |
| 3.2.Перечислено юридическим лицам за ОС, в том числе в порядке предоплаты | 60, 61 | 51 |
| 3.3.Оплачен счет транспортной организации за доставку ОС | 76 | 51 |
| 3.4.Получены ОС | ||
| 3.4.1.Первоначальная стоимость (см.2.4.1. без НДС) | 08/4 | 60, 61, 76 |
| 3.4.2.НДС | 19/1 | 60, 61, 76 |
| 3.5. ОС приняты на балансовый учет | ||
| 3.5.1. Оприходование ОС | 01 | 08/4 |
| 3.5.2. НДС списан за счет источников покрытия (финансирования) | 88/4, 96 | 19/1 |
| 3.5.3. Отражение использования фонда накопления | 88/3 | 88/4 |
| 3.6. Отражен налог на приобретение транспортных средств | 08 | 67 |
| 3.7 .Уплачен налог на приобретение транспортных средств | 67 | 51 |
| 3.8. Перечисленная предоплата относится на расчеты с поставщиками | 60 | 61 |
| 4. Приобретены земельные участки и объекты природопользования* | ||
| 4.1. Перечислено юридическим лицам | 76 | 51 |
| 4.2.Оформлено приобретение объектов | ||
| 4.2.1.Земельных участков | 08/1 | 76 |
| 4.2.2.Объектов природопользования | 08/2 | 76 |
| 4.3.Земельные участки и объекты природопользования приняты на балансовый учет | 01/1 | 08/1, 08/2 |
| 5. Приобретены ОС у физического лица | ||
| 5.1. Оформлен договор купли-продажи | 08/4 | 76 |
| 5.2.Перечислено продавцу на счет в сбербанке или выдано наличными | 76 | 51, 50 |
| 5.3. Оприходованы ОС | 01/1 | 08/4 |
| 6. ОС получены безвозмездно от юридического лица | ||
| 6.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость | 01/1 | 87/3, 88/4 |
| 6.2. Износ | 87/3, 88/4 | 02 |
| 6.3. Расходы по доставке безвозмездно полученных ОС за счет чистой прибыли или фондов принимающей стороны | 81 и др. | 23, 50, 60, 67, 69, 70, 71, 76 |
* Отражение источников приобретения аналогично предыдущим операциям
** Источники приобретения отражают аналогично операции 2.2.1. и 2.5.2.)
| 6.4. Начислен налог на прибыль по безвозмездно полученным ОС | 81 | 68 |
| 7. Объекты ОС, построенные хозяйственным способом | ||
| 7.1. Списаны материалы на строительство | 08/3 | 10 |
| 7.2. Отражен износ МБП, используемых при строительстве | 08 | 13 |
| 7.3. Начислена заработная плата рабочим | 08/3 | 70 |
| 7.4. Произведены отчисления от заработной платы рабочих в государственные фонды социального страхования и обеспечения | 08/3 | 69 |
| 7.5. Оприходование (ввод в эксплуатацию) созданных объектов ОС (по первоначальной) стоимости | ||
| 1-я операция | 46 | 08 |
| 2-я операция | 01 | 46 |
| 8. Объекты ОС построены подрядным способом | ||
| 8.1.Акцептован счет строительно-монтажной организации | 08/3 | 60 |
| 8.2. Оплачен счет подрядной строительно-монтажной организации | 60 | 51 |
| 9. Начислен износ ОС | 23, 25, 26, 29, 43, 44 | 02 |
| 10. ОС переведены в состав МБП | ||
| 10.1.Первоначальная (восстановительная) стоимость | 12 | 01/1 |
| 10.2. Износ | 02 | 13 |
| 10.3.Доначисление износа | 20, 26, 44 | 13 |
| 11. ОС переданы подразделению предприятия при его выделении на самостоятельный баланс | ||
| 11.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость | 79/1 | 01 |
| 11.2. Износ | 02/1 | 79/1 |
| 12. ОС переданы в текущую краткосрочную аренду | ||
| 12.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость | 01/2 | 01/1 |
| 12.2. Начислен износ арендодателем | 80 | 02/2 |
| 12.3. Начислена арендная плата за отчетный период у арендодателя | 76 | 80 |
| 12.4. НДС по арендной плате | 76 | 68 |
| 12.5. Получена арендная плата | 51 | 76 |
| 13. Произведена переоценка ОС | ||
| 13.1. Увеличение балансовой стоимости ОС производственного назначения до восстановительной стоимости | 01/1 | 87/1 |
| 13.2. Уменьшение балансовой стоимости ОС производственного назначения до их восстановительной стоимости | 87/1 | 01/1 |
| 13.3. Увеличение балансовой стоимости ОС непроизводственного назначения до их восстановительной стоимости | 01/1 | 88/4 |
| 13.4. Уменьшение балансовой стоимости ОС непроизводственного назначения до их восстановительной стоимости | 88/4 | 01/1 |
| 13.5. Индексация износа ОС производственного назначения | 87/1, (02/1) | 02/1, (87/1) |
| 13.6.Индексация износа ОС непроизводственного назначения | 88/4, (02/1) | 02/1, (88/4) |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2.
Счет 02 «ИЗНОС ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
| Наименование операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1.Начислен износ ОС | ||
| 1.1.Производственных, находящихся: | ||
| 1.1.1.В общехозяйственном пользовании | 26 | 02/1 |
| 1.1.2.В общепроизводственном использовании | 25 | 02/1 |
| 1.1.3.Во вспомогательном производстве | 23 | 02/1 |
| 1.1.4.В обслуживающих производствах | 29 | 02/1 |
| 1.2.Социальной сферы | 81,88/4 | 02/1 |
| 1.3.Торговых, снабженческих, сбытовых фирм | 44 | 02/1 |
| 1.4.Используемых в процессе сбыта (реализации) | 43 | 02/1 |
| 1.5.В текущей аренде | 80 | 02/1 |
| 1.6.Жилищного фонда | 014 | |
| 1.7.Внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 015 | |
| 2.Начислен износ ОС, используемых при освоении производства | 32 | 02/1 |
| 3.Списан износ ОС | ||
| 3.1. Ликвидированных | 02/1 | 47 |
| 3.2. Реализованных | 02/1 | 47 |
| 3.3.Переданных безвозмездно | 02/1 | 47 |
| 3.4.Переданных в качестве взноса в уставный капитал другой фирмы | 02/1 | 47 |
| 4.Сумма износа при переводе ОС в состав МБП | 02/1 | 13 |
| 5.Индексация износа ОС при их переоценке | ||
| 5.1.Производственного назначения: | ||
| увеличение | 87/1 | 02/1 |
| уменьшение | 02/1 | 87/1 |
| 5.2.Непроизводственного назначения: | ||
| увеличение | 88/4 | 02/1 |
| уменьшение | 02/1 | 88/4 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 3.
УЧЕТ ЛИЗИНГА
| Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| У лизингодателя | ||
| Оплачены счета поставщиков за лизинговое имущество | 60 | 51, 52 |
| Отражены затраты на лизинговое имущество в составе капитальных вложений | ||
| Стоимость лизингового имущества | 08 | 60 |
| Цена услуг по доставке | 08 | 60 |
| Комиссионные вознаграждения посредникам | 08 | 60 |
| Импортные пошлины | 08 | 68имп |
| Таможенные сборы | 08 | 60 |
| Страховые платежи и др. | 08 | 60 |
| НДС по лизинговому имуществу | 19 | 60 |
| НДС по услугам, связанным с приобретением лизингового имущества | 19 | 60 |
| Введено в эксплуатацию лизинговое имущество | 03 | 08 |
| Произведен зачет НДС бюджету | 68НДС | 19 |
| При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя | ||
| Передано лизинговое имущество лизингополучателю | 03лиз | 03 |
| Начислен износ лизингового имущества, переданного лизингополучателю | 20 | 02лиз |
| Отражены затраты по хозяйственной деятельности лизинговой компании | 20 | 10, 12, 13, 60, 70, 69 |
| Начислены лизинговые платежи в соответствии со сроками, установленными в договоре | 62 | 46 |
| Получены лизинговые платежи | 51, 52 | 62 |
| Начислен НДС по лизинговым платежам (кроме платежей малых предприятий) | 46 | 68НДС |
| Списаны затраты лизинговой компании | 46 | 20 |
| Определен и списан результат от лизинговой деятельности | ||
| прибыль | 46 | 80 |
| убыток | 80 | 46 |
| Выкуп лизингового имущества: | ||
| списана первоначальная стоимость | 47 | 03лиз |
| доначислен износ (если выкуп досрочный) | 20 | 02лиз |
| списан износ | 02лиз | 47 |
| Возврат лизингового имущества | ||
| первоначальная стоимость | 01собст | 03лиз |
| износ | 02лиз | 02собст |
| При учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя | ||
| Передано лизинговое имущество лизингополучателю: | ||
| первоначальная стоимость | 47 | 03 |
| долг лизингополучателя по переданному имуществу | 76лиз | 47 |
| НДС по переданному имуществу | 47 | 68НДС 76 |
| Разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору и стоимостью лизингового имущества | 47 | 83 |
| Учтено переданное имущество на забалансовом счете | 021 | - |
| Поступили лизинговые платежи | 51 | 76лиз |
| Списывается доля доходов будущих периодов пропорционально сумме лизинговых платежей | 83 | 80 |
| Начислен НДС по лизинговому платежу (момент реализации – оплата) | 76лиз | 68НДС |
| Возврат лизингового имущества: | ||
| Не полностью погашенного | 03 | 76лиз |
| полностью погашенного | 03 | 80 |
| списано с забалансового учета | - | 021 |
| Выкуп лизингового имущества | - | 021 |
| У лизингоподучателя | ||
| При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя | ||
| Получено лизинговое имущество | 001лиз | |
| Начислены лизинговые платежи: | ||
| сумма платежа | 26,44 | 76лиз |
| НДС | 19 | 76лиз |
| Оплачены лизинговые платежи | 76лиз | 51,52 |
| Выкуп лизингового имущества: | ||
| Доначислены лизинговые платежи | 31,88 | 76лиз |
| НДС (кроме платежей малых предприятий) | 19 | 76лиз |
| Оплачены доначисленные лизинговые платежи | 76лиз | 51, 52 |
| Списаны равномерно лизинговые платежи в затраты | 26,44 | 31 |
| Списан НДС в зачет бюджету | 68НДС | 19 |
| Списано лизинговое имущество с забалансового учета | 001лиз | |
| Отражено выкупленное лизинговое имущество в составе собственных основных средств | 01собств | 02собств |
| Возвращено лизинговое имущество | 001лиз | |
| При учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя | ||
| Поступило лизинговое имущество: | ||
| Стоимость имущества | 08 | 76ар |
| НДС | 19НДС | 76ар |
| Отражены затраты, связанные с получением лизингового имущества: | ||
| Сумма затрат | 08 | 60 |
| НДС | 19НДС | 60 |
| Оплачены затраты | 60 | 51 |
| Лизинговое имущество введено в эксплуатацию | 01лиз | 08 |
| Списан НДС в зачет бюджету по затратам по получению лизингового имущества | 68НДС | 19НДС |
| Начислены лизинговые платежи: | ||
| Сумма платежа | 76ар | 76лиз |
| НДС | 76ар | 76лиз |
| Оплачены лизинговые платежи | 76лиз | 51 |
| Списан НДС в зачет бюджету по лизинговым платежам (оплаченным) | 68НДС | 19НДС |
| Начислен износ лизингового имущества | 26,44 | 02 |
| Возврат лизингового имущества | ||
| Первоначальная стоимость | 47 | 01лиз |
| износ | 02лиз | 47 |
| результат от возврата: | ||
| УБЫТОК, если основное средство не полностью амортизированно | 80 | 47 |
| ПРИБЫЛЬ, если лизинговые платежи не полностью выплачены | 76ар | 80 |
| Выкуп лизингового имущества: | ||
| Первоначальная стоимость | 01собств | 01лиз |
| износ | 02лиз | 02собств |
ПРИЛОЖЕНИЕ 4.
УЧЕТ РЕМОНТА ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ.
Ремонт объекта основных средств (например машин, оборудования, транспортных средств и т.п.) осуществляется хозяйственным способом. Организация для проведения предстоящих ремонтов создает ремонтный фонд. Это имеет следующее отражение на счетах бухгалтерского учета:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит |
| 1. | Отражено создание резерва на проведение ремонтных работ по объектам основных средств (ремонтный фонд) | 20 | 89-1 |
| 2. | Отражена стоимость поступивших и оприходованных материалов без учета НДС | 10-1 | 60 |
| 3. | Отражена сумма НДС по приобретенным материалам | 19-3 | 60 |
| 4. | Оплачено поставщику за поступившие материалы (включая НДС) | 60 | 51 |
| 5. | Отражена стоимость поступивших и оприходованных запасных частей без учета НДС | 10-5 | 60 |
| 6. | Отражена сумма НДС по приобретенным запасным частям | 19-3 | 60 |
| 7. | Оплачено поставщику за поступившие запасные части (включая НДС) | 60 | 51 |
| 8. | Отпущены материалы на ремонт объекта ОС | 89-1 | 10-1 |
| 9. | Отпущены запасные части на ремонт объекта ОС | 89-1 | 10-5 |
| 10. | Начислена зарплата работникам, выполнявшим ремонт объекта ОС | 89-1 | 70 |
| 11. | Удержан подоходный налог из начисленной зарплаты | 70 | 68-1 |
| 12. | Начислены взносы на социальное страхование от фонда зарплаты | 89-1 | 69-1, 69-2, 69-3, 69-4 |
| 13. | Отнесены на расчеты с бюджетом суммы НДС, уплаченные при приобретении материалов и запасных частей | 68-4 | 19-3 |
| 14. | Выплачена из кассы зарплата, начисленная работникам | 70 | 50 |
| 15. | Перечислены налоги и взносы от зарплаты работников | 68-1, 69-1, 69-2, 69-3, 69-4 | 51 |
В конце отчетного года суммы излишне образованного и неизрасходованного резерва на ремонтный фонд присоединяются к прибыли отчетного года путем списания с дебета счета 89 в кредит счета 80 «Прибыли и убытки».
ПРИЛОЖЕНИЕ 5.
АКТ О ПРИЁМКЕ ОБОРУДОВАНИЯ (ФОРМА ОС-14).
ООО "ЭЛЛИНГ" (код по ОКПО - 05617124) приобрело у другой организации - торговой фирмы ООО "Домус" - новый станок "АСТ 713" (год выпуска 1999) за 237 000 руб. (в том числе НДС - 39 500 руб.). Поставщик оборудования одновременно является и отправителем. Затраты на доставку составили 1 200 руб. (в том числе НДС - 200 руб.). Полученный станок предназначен для использования в цехе № 3 взамен устаревшей модели, но пока место для установки нового станка не готово, и станок передается на склад.
Приемка производилась 15 марта 1999 г. с 10 часов 20 минут до 11 часов 15 минут на складе оборудования ООО "ЭЛЛИНГ". Заведующий складом оборудования Тимофеева Е.В.
Станок был упакован в ящик. При осмотре груза повреждения упаковки не обнаружено. Оборудование поставлено комплектно, дефектов оборудования при наружном осмотре обнаружено не было.
ПРИЛОЖЕНИЕ 6.
АКТ (НАКЛАДНАЯ) О ПРИЁМКИ-ПЕРЕДАЧИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА ОС-1).
24 марта 1999 г. на основании распоряжения генерального директора ООО "ЭЛЛИНГ" г-жи Лобачевой С.Ю. от 22 марта 1999 г. № 19 промышленный станок "АСТ 713", поступивший в организацию 15 марта 1999 г.; был зачислен в состав основных средств и введен в эксплуатацию в цехе № 3.
Цена приобретения станка - 237 000 руб. (в том числе НДС - 39 500 руб.), затраты на доставку составили - 1 200 руб. (в том числе НДС - 200 руб.), затраты по доведению станка до рабочего состояния - 900 руб. (в том числе НДС - 150 руб.).
При передаче станка в эксплуатацию лицом, ответственным за ее сохранность в цехе № 3, становится мастер цеха - Гордиенко М.А. Материально ответственным лицом на складе была кладовщик Тимофеева Е.В.
При осмотре и испытании объекта несоответствия техническим условиям выявлено не было.
ПРИЛОЖЕНИЕ 7.
ИНВЕНТАРНАЯ КАРТОЧКА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА ОС-6).
ООО "ЭЛЛИНГ" (код по ОКПО - 05617124) приобрело новый станок "АСТ 713", изготовленный фирмой "АСТ" 1999 г.
Заводской номер машины - 883913.
Срок полезного использования - 10 лет.
Технический паспорт № 271823.
Основному средству был присвоен инвентарный номер 531.
Первоначальная стоимость станка - 199 250 руб.
Похожие работы
... в эксплуатацию в короткие сроки. Одним из лучших представителей сети сахарных заводов Воронежской области является закрытое акционерное общество «Перелешинский сахарный завод». За отчетный период предприятие достигло ряда высоких показателей своей работы: реконструкция и ремонт основного технологического оборудования позволили снизить потери в производстве до 0,52%, увеличить выход сахара до ...
... . Эффективность нематериальных активов будет повышаться, если темпы роста прибыли и выручки будут опережать темпы роста нематериальных активов [17, с.562]. 2. Учет и анализ основных средств и нематериальных активов на ооо "дальпромторгсервис" 2.1 Экономико-организационная характеристика ООО "ДальПромТоргСервис" Общество с ограниченной ответственностью "ДальПромТоргСервис" существует с ...
... с содержанием основных средств (технический осмотр, поддержание в рабочем состоянии, др.); – обеспечение контроля за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету; – проведение анализа использования основных средств; – получение информации об основных средствах, необходимой для раскрытия в бухгалтерской отчетности [37]. В Методических указаниях не содержится обязательного ...
... с объектами основных средств, которые удерживаются для продажи, субъект должен представить непосредственно в самом бухгалтерском балансе отдельно от прочих обязательств. Задача анализа основных средств- проверка наличия, состояния, состава и изменения за отчетный период и выявление эффективности их использования. Основные средства многократно участвуют в процессе деятельности организации. Они ...
0 комментариев