2.4 Оценка системы бухгалтерского учета основных средств и внутреннего контроля
Для того, чтобы выявить степень эффективности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, аудитором может быть разработан вопросник «Экспресс аудит».
Таблица 3 Тест проверки СВК
| № п/п | Содержание вопроса или объект исследования | да | нет | Выводы и решения аудитора |
| Внутренний контроль |
| 1 | Определен ли круг материально-ответственных лиц,обеспечивающих сохранность ОС? | + | | Приказ и договоры отвечают установленным требованиям. |
| 2 | Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ОС? | + | | Территории огорожены, имеются склады, все ОС имеют инвентарные номера. |
| 3 | Проводится ли инвентаризация ОС? | + | | Проводится каждый квартал. Контроль сильный. |
| 4 | Каков порядок санкционирования операций по движению ОС? | + | | Все движения ОС санкционированы. |
| 5 | Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию? | + | | Оприходование ОС компьютеризировано. Низкий уровень риска. |
| 6 | Проверяется ли использование объектов ОС по различным направлениям деятельности? | | – | Нет фактического контроля. |
| 7 | Выявляются ли лица, виновные в повреждении объектов ОС? | + | | Всегда выявляются виновные. Уровень риска низкий. |
| 8 | Проверяется ли объем и качество ремонта ОС? | + | | Всегда проверяется. Уровень риска низкий. |
| 9 | Контролируется ли при списании ОС оприходование материалов и отходов? | + | | Контролируется. |
| Система учета |
| 10 | Соблюдаются ли установленные условия отнесения объектов к ОС? | + | | Обоснованно применение установленного критерия. |
| 11 | Произведена ли классификация ОС на соответствующие группы? | + | | Классификация произведена. |
| 12 | Обоснованы ли способы начисления амортизации по вновь поступившим объектам ОС? | + | | Амортизация начисляется только линейным способом, компьютеризировано. |
| 13 | Разработаны ли схемы отражения на счетах движения ОС? | + | | Схемы разработаны. |
| 14 | Определен ли состав и порядок формирования инвентарной стоимости объектов ОС? | + | | Определен состав и порядок. |
| 15 | Организован ли эффективный аналитический учет ОС, ведутся ли карточки учета ОС? | + | | Аналитический учет ОС ведется. |
| 16 | Соблюдается ли график документооборота по учету движения ОС? | + | | Соблюдается график документооборота. |
| 17 | С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета ОС? | | – | Только в конце года. Велика вероятность искажения периодической отчетности. |
По итогам первичной оценки СВК аудиторами, на основе шкалы оценки, сделан вывод, что из 17 вопросов характеризующих СВК проверяемого экономического субъекта получено 15 положительных и 2 отрицательных ответа. Таким образом, результаты тестирования показали, что надежность СВК относиться к высокому уровню, поэтому аудитор может доверять СВК абсолютно, но с долей скептицизма
0 комментариев