Управление валютной позицией банка

30 Управление валютной позицией банка

Вследствие осуществления валютных операций в банке постоянно изменяется соотношения балансовых и внебалансовых требований и обязательств по каждой иностранной валюте. Это соотношение называют валютной позицией.

Валютную позицию считают закрытой, если сумма купленой валюты совпадает с суммой проданной валюты. Когда сумма требований и обязательств не совпадает, позиция считается открытой. Она может быть:

1) длинной (long pozition), когда требования в иностранной валюте превышают обязательства в соответствующей валюте;

2) короткой (short position), когда обязательства превышают требования в соответствующей иностранной валюте.

Управления валютной позицией коммерческого банка осуществляется по нормативами и в порядке, предусмотренном Инструкцией № 10 "О порядке регулирования и анализ деятельности коммерческих банков", утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины в 1998 г. Соответственно неё Национальный банк Украины устанавливает для банков четыре норматива открытых валютных позиций: Н 15, Н 16, Н 17 и H 18.

Норматив общей открытой валютной позиции банка (Н 15) рассчитывается как соотношения общей величины открытой валютной позиции банка (Вп) к капиталу банка (K):

Для расчета норматива по каждой иностранной валюте подсчитывается итог по всеми балансовыми и внебалансовыми активами и обязательствами банка. Когда стоимость активов и внебалансовых требований превышает стоимость пассивов и внебалансовых обязательств, открывается длинная открытая валютная позиция. Если же стоимость пассивов и внебалансовых обязательств превышает сумму активов и внебалансовых требований, то открывается короткая открытая валютная позиция. Сумма длинной открытой валютной позиции указывается с знаком плюс, короткой — с знаком минус.

Поскольку план счетов бухгалтерского учета есть мультивалютним, из каждой иностранной валюты подсчитывается итог за всеми балансовыми активами и обязательствами банка І, II, III и IV классов (кроме разделов 43, 44, 45) и внебалансовыми активами и обязательствами банка IX класса (только группы 920, 921, 929, 935, 936) плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 21.11.1997 г. за № 388.

Общая сумма открытой валютной позиции в целому в банке определяется как сумма абсолютных величин всех длинных и коротких открытых валютных позиций в гривневом эквиваленте (без учета знака) по всем иностранным валютам.

Норматив длинной (короткой) открытой валютной позиции в свободно конвертируемой валюте (Н 16) рассчитывается как отношения суммы открытой позиции в СКВ в гривневом эквиваленте (Он) к капиталу банка (К):

По каждой свободно конвертируемой валюте рассчитывается длинная (короткая) открытая валютная позиция банка в гривневом эквиваленте.

К свободно конвертируемой валюте принадлежат валюты, перечисленные в І группе Классификатора иностранных валют, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 04.02.1998 г. за № 34 (реестр № 521 от 10.02.1998 г.).

Норматив длинной (короткой) открытой валютной позиции в неконвертируемой валюте (Н 17) рассчитывается как соотношения длинной (короткой) открытой валютной позиции в неконвертируемой валюте в гривневом эквиваленте (Вн) к капиталу банка (К):

По каждой неконвертируемой валюте рассчитывается длинная (короткая) открытая валютная позиция банка в гривневом эквиваленте (расчет проводится за отчетную дату).

К неконвертируемой валюте принадлежат валюты, перечисленные в II и III группах Классификатора иностранных валют.

Норматив длинной (короткой) открытой валютной позиции во всех банковским металлам (Н 18) рассчитывается как соотношения длинной (короткой) открытой валютной позиции во всех банковских металлах в гривневом эквиваленте (Вм) к капиталу банка (К):

Осуществляя операции с банковскими металлами на валютном рынке Украины, банки руководствуются Законом Украины «Про государственное регулирование добычи, производства и использования драгоценных металлов и драгоценного камня и контроль за операциями с ними» от 18.11.1997 г. № 637/97-ВР и Положением «Об организации торговли банковскими металлами на валютном рынке Украины», утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины 24.02.1998 г. за № 65.

Нормативное значение длинной (короткой) открытой валютной позиции банка во всех банковских металлах установлен на равные до 10%.

Для определения нормативов открытой валютной позиции к расчету капитала берется сумма капитала, зафиксированная по балансу на предыдущий день.

Нормативы открытой валютной позиции рассчитываются по форме № 450, приведенной в «Правилах организации финансовой и статистической отчетности банков Украины», утвержденных постановлением Правления Национального банка Украины от 12.12.1997 г. за № 436.

Валютная позиция банка определяется ежедневно и в отдельности относительно каждой иностранной валюты.

К операциям, которые влияют на открытую валютную позицию банка, принадлежат:

—  купля (продажа) наличной и безналичной иностранной валюты, текущие и срочные операции (на условиях «своп», «форвард», «опцион» и др.), за которыми возникают требования и обязательства в иностранных валютах, независимо от способов и форм расчетов по ним;

—  получение (уплата) иностранной валюты в виде доходов или затрат и начисление доходов и затрат, которые учитываются на гривневых счетах;

—  купля (продажа) основных средств и товарно-материальных ценностей за иностранную валюту;

—  поступления средств в иностранной валюте в уставный фонд при условии, что банк несет обязательства перед основателями-нерезидентами в иностранной валюте;

—  погашения банком безнадежной задолженности в иностранной валюте, списания которой осуществляется из гривневого счета затрат;

—  другие обменные операции с иностранной валютой (возникновения требований в одной валюте в случае расчетов по ним в другой валюте, в том числе и национальной, что приводит к изменению структуры активов при неизменности пассивов, и наоборот).

Валютная позиция возникает на дату операции по купле (продажи) иностранной валюты, а также начисления доходов (затрат), зачисления на счета (списания из счетов) других доходов (затрат) и соответственно пересчитанным операциям.

Банк получает право на открытую валютную позицию с даты получения им от Национального банка Украины банковской лицензии на право проведения операций с валютными ценностями и теряет это право с даты ее отзыва Национальным банком Украины.

За нарушение коммерческими банками нормативов открытой валютной позиции соответственно ст. 48 Закона Украины «О банках и банковской деятельности» и «Положения о применение Национальным банком Украины санкций за нарушение банковского законодательства», утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 16.05.1995 г. № 115 (с изменениями и дополнениями), установлены соответствующие меры воздействия (за каждый случай нарушения), перечень которых приведен в табл. 14.

Меры воздействия за нарушение экономических нормативов к коммерческим банкам применяются региональными управлениями Национального банка Украины в соответствии с постановлением Правления Национального банка Украины от 04.02.1998 г. № 38 с обязательным согласованием с управлением контроля экономических нормативов Департамента безвыездного надзора. Национальный банк Украины оставляет за собою возможность принимать другие меры влияния и устанавливать порядок их использования в зависимости от конкретной экономической ситуации.

В случае несогласования указанного вопроса между Департаментом безвыездного надзора и региональными управлениями Национального банка Украины окончательное решение выносит Правления Национального банка Украины.

Таблица. 14. Меры воздействия за нарушение коммерческими банками нормативов открытой валютной позиции энного банка

Нарушения нормативов	Меры воздействия за нарушения
	одноразовое		повторное	систематическое
	принудительные	непринудительные
1. Общей открытой валютной позиции Н 15	Письмо с обязательствами	—	Штраф	Отзыв лицензии на проведение банковских операций с валютой
2. Открытой валютной позиции в СКВ Н 16	—	Штраф	Уменьшение нормативного значения открытой валютной позиции	Отзыв лицензии на проведение банковских операций с валютой
3. Открытой валютной позиции в СКВ Н 17	Письмо с обязательствами	—	Письменное подтвердження	Уменьшение номативного значения открытой валютной позиции
4. Открытой валютной позиции по всем банковським металам — Н 18	Письмо с обязательствами	—	Штраф	Отзыв лицензии на проведение операций с банковскими металами

Задача 41

ООО «Сигма» получило в коммерческом банке ссуду на срок с 1 марта по 20 июля 2001 г в сумме 1 млн. грн. Под 56% годовых.

1.  Укажите нормативную базу для начисления процентов по ссудам и депозитам.

2.  Рассчитайте сумму процентов по ссуде по различным методам, применяемым в Украине при начислении процентов.

3.  Отразите операции соответствующими бухгалтерскими проводками.

4.  Определите наиболее приемлемый метод для клиента и банка. Примите для банка решение по выбору метода начисления процентов.

 

Решение

 

1.  Порядок начисления и оплаты процентов по кредитным и депозитным операциям коммерческих банков регламентируется:

–  правилами бухгалтерского учета процентных и комиссионных доходов и расходов банков, утвержденными постановлением правления НБУ от 25 сентября 1997 года №316 (далее — Правила);

–  внутрибанковским документом, который называется “Учетная политика банка”;

–  кредитным или депозитным (как правило, типовым) договором между банком и клиентом.

2.  Метод «факт/факт» - при расчете суммы процентов берется фактическое количество дней в месяце и году:

D = S – P = 1216328.77 – 1000000 = 216328.77 грн

где: D - сумма процентов;

S - наращенная сумма ссуды в конце расчетного периода n;

P – сумма ссуды = 1 млн грн;

k - годовая процентная ставка = 56% годовых;

n - количество дей расчетного периода = 31+30+31+30+19 = 141 день;

T - максимальное количество дней в году = 365.

Метод «факт/360» - при расчете суммы процентов берется фактическое количество дней в месяце, но условно в году - 360 дней:

D = S – P = 1219333,34 – 1000000 = 219333,34 грн

Метод «30/360» - при расчете суммы процентов берется условное количество дней в месяце - 30 и в году – 360:

n - количество дей расчетного периода = 30+30+30+30+19 = 139 день;

D = S – P = 1219333,34 – 1000000 = 216222,22 грн

3.  Будут сделаны следующие проводки:

При выдаче кредита.

Д 2040 К 2600 – 1000000

При начислении процентов по кредиту. Сумма процентов по кредиту зависит от количества раз их начисления и метода расчета.

Д 2048 К 6024 – 219333,34

При списании процентов со счета предприятия.

Д 2600 К 2048 – 219333,34

При погашении процентов через кассу.

Д 1001 К 2048 – 219333,34

При погашении кредита.

Д 2600 К 2040 - 1000000

4.  Результаты расчетов показывают, что для предприятия ООО «Сигма» выгоден метод «30/360», но условия относительно начисления процентов определяются кредитным соглашением. А для банка выгоден тот метод при котором будет начислятся большее количество процентов, т.е. «факт/360».

Литература

1. О.Я. Стойко „БАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦИИ”. 2005

2. Методические указания по дисциплине „Банковские операции”.