ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Документальное оформление учета и движения основных средств. Амортизация и выбытие, налогообложение основных средств
Синтетический и аналитический учет основных средств
МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Нормативное обеспечение проведения аудита учета основных средств
Содержание аудиторской проверки учета основных средств с использованием информационных технологий
Аудит наличия и сохранности основных средств
Первоначальная оценка влияния контрольной среды на эффективность процедур внутреннего контроля
Составление программы аудиторских процедур по существу
Оценка результатов аудита учета основных средств
Навигация
Составление программы аудиторских процедур по существу
Аудиторская проверка учета основных средств ООО "Универсал Плюс"
170616
знаков
9
таблиц
0
изображений
5. Составление программы аудиторских процедур по существу.
Источники информации:
- Нормативные документы аудируемого лица;
- Финансовая (бухгалтерская) и налоговая отчетности аудируемого лица;
- Сводные регистры синтетического учета;
- Рабочие документы РД - 10 и РД – 14;
- Результат определения приоритетных направлений проверки;
- Результаты построения выборки.
Порядок выполнения:
На основе анализа проведенных процедур подготовки проверки, была составлена программа аудиторских процедур по существу, которая оформлена рабочим документом РД – 15 (Приложение 18).
Таким образом, раскрыв, проделанную работу по подготовке и планированию, в первом разделе отчета, рассмотрим практическое выполнение задач по осуществлению аудиторских процедур по существу.
Таким образом, при проведении планирования аудиторской проверки учета основных средств, было проведено знакомство с экономическим субъектом. Краткая характеристика проверяемого предприятия приведена выше. В этом же пункте подробно рассмотрены организация работы бухгалтерии и системы внутреннего контроля на предприятии. Примерный план проведения аудиторской проверки представлен в приложении.
Перед началом проведения проверки был проверен рабочий план счетов на предмет соответствия описанному в учетной политике. В случае ООО АФ «Универсал плюс» рабочий план счетов соответствует действующему законодательству и приказу «Учетная политика организации»
Были проверены заданные константы - условно-постоянные величины, значения которых действуют в течение определенного времени. Например, название предприятия будет действовать во всех документах до его изменения в установленном порядке. Фамилия главного бухгалтера - действует в течение работы данного сотрудника в данной должности. В случае ООО АФ «Универсал плюс» все исходящие первичные и отчетные документы заполняются при помощи бухгалтерской программы, в которую реквизиты и другие константы предприятия и его контрагентов уже внесены при установке программы, поэтому при заполнении реквизитов документов практически исключены ошибки.
Также был определен уровень существенности.
В результате построения аудиторской выборки, было принято решение, что выборка будет осуществлена блочным методом, т.е. проверка будет осуществлена в отношении основных средств за сентябрь 2006 года.
На основе анализа проведенных процедур подготовки проверки, была составлена программа аудиторских процедур по существу, которая оформлена рабочим документом РД – 15 (Приложение 18).
3.2 Проведение аудита учета основных средств
В процессе практического выполнения программы, были реализованы следующие процедуры по существу:
1. Проверка соответствия данных учета, бухгалтерской и налоговой отчетности. Источники аудиторских доказательств:
- Бухгалтерская и налоговая отчетность;
- Сводные регистры синтетического учета;
- Регистры аналитического учета.
Критерий оценки – подтверждение соблюдения предпосылки подготовки финансовой и налоговой отчетности – полнота.
Порядок выполнения: Осуществлена проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности на начало и конец проверяемого периода. Результаты сверки оформлены рабочим документом РД – 16 (Приложение 19).
2. Проверка правильности оформления первичных документов по учету.
Источники аудиторских доказательств:
- Формы первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;
- График документооборота;
- Первичные документы по учету;
- Регистры аналитического учета.
Критерий оценки – подтверждение соблюдения предпосылок подготовки финансовой и налоговой отчетности – полнота и обязанности.
Порядок выполнения: Осуществлено инспектирование и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных документов не установлено. Результаты выполнения процедуры отражены в рабочем документе.
3. Проверка полноты исчисления налогооблагаемой базы по налогу на имущество предприятий и организаций.
Источники аудиторских доказательств:
- Первичные документы по учету;
- Расчеты аудируемого лица;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Критерий оценки – подтверждение соблюдения предпосылки подготовки финансовой отчетности – возникновение и полнота.
Порядок выполнения: По документам, попавшим в выборку, была проверена полнота отражения в бухгалтерском учете операций.
4. Проверка правильности отражения операций по учету основных средств.
Источники аудиторских доказательств:
- Нормативные акты аудируемого лица;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Критерий оценки – подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой отчетности – полнота, представление и раскрытие. Порядок выполнения: По данным регистров аналитического и синтетического учета проверена правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
5. Проверка учета основных средств ООО АФ «Универсал плюс» выполнялась по следующим направлениям:
1). Аудит наличия и сохранности основных средств.
- Проверка создания комиссии по приемке основных средств.
- Проверка оформления договоров купли- продажи основных средств.
- Проверка оформления протоколов договорной цены.
- Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств.
- Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов.
- Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств.
- Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств.
- Проверка результатов произведенной переоценки основных средств.
- Проверка результатов последней инвентаризации основных средств.
- Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия.
- Проверка отражения в отчетности наличия основных средств.
На предприятии ООО АФ «Универсал плюс» учет основных средств ведется на основе Положения по бухгалтерскому учету основных средств «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н с изменениями и дополнениями.
Таблица 7. Поступление основных средств
| Наименование основного средства, Сальдо Дт 01 на начало месяца | Первоначальная стоимость | Сальдо Дт 01 счета на конец месяца |
| Апрель 2006г. | ||
| Компьютер Formoza | 17196,52 | |
| Принтер/сканер XP | 11182,20 | |
| С-до на нач. 284829,30 | 28378,72 | С-до кон. 313208,02 |
| Октябрь 2006г. | ||
| Монитор ж/к Samsung | 10050 | |
| С-до на нач. 313208,02 | 10050 | С-до кон. 323258,02 |
| Январь 2007г. | ||
| Компьютер с комплектующими Samsung | 27538,14 | |
| С-до на нач. 323258,02 | 27538,14 | С-до кон. 350796,16 |
Поступление основных средств на предприятие в бухгалтерском учете осуществляется на основании первичных документов поставщиков. Каждому объекту основных средств для его учета и обеспечения сохранности присваивается инвентарный номер. Пообъектный учет основных средств ведется на инвентарных карточках учета основных средств формы ОС-6. Приход основных средств за проверяемый период предприятием отражен в оборотной ведомости по счету 01.
2). Аудит движения основных средств.
- Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал.
- Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств.
- Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств.
- Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями.
- Проверка отражения в отчетности движения основных средств.
На предприятии ООО АФ «Универсал плюс» учет движения основных средств ведется в соответствии с законодательством. За исследуемый период операций по движению основных средств не осуществлялось.
3). Аудит правильности начисления амортизации.
- Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения.
- Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация.
- Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация.
- Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал.
- Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств.
- Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств.
На предприятии ООО АФ «Универсал плюс» амортизация основных средств начисляется линейным способом.
4). Аудит налогообложения по основным средствам.
- Проверка правильности расчетов по НДС.
- Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль.
- Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц.
- Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц.
- Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам.
- Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных.
- Проверка полноты исчисления суммы налога на имущество.
Источники аудиторских доказательств:
- Первичные документы по учету;
- Расчеты аудируемого лица;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Критерий оценки – подтверждение соблюдения предпосылки подготовки финансовой отчетности – возникновение и полнота.
Порядок выполнения: По документам, попавшим в выборку, мной проверена полнота исчисления суммы налога на имущество и ее отражение в бухгалтерском учете.
6. Проверка правильности и последовательности применения учетной политики. Источник аудиторских доказательств:
- Приказ об учетной политике.
- Внутренние нормативные акты.
- Рабочий документ РД – 7.
- Результаты выполнения процедур по существу.
Критерий оценки – подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности – представление и раскрытие. Порядок выполнения:
В процессе проведения процедур по существу осуществлена проверка соблюдения требований учетной политики. Результаты выполнения процедуры отражены в рабочем документе РД –21 (Приложение 21).
Таким образом при проведении второго этапа аудиторской проверки было установлено:
В ходе проверки установлено, что все первичные документы по учету и налогообложению основных средств являются доброкачественными, т.е. составлены по утвержденной форме и заполнены в соответствии с требованиями Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете предприятий. Также установлено, что все операции, отраженные в первичных документах отвечают требованиям законности (не противоречат законодательству, инструкциям) и целесообразности (направлены на выполнение задач, стоящих перед предприятием).
На предприятии ООО АФ «Универсал плюс» учет основных средств ведется на основе Положения по бухгалтерскому учету основных средств «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н с изменениями и дополнениями. Поступление основных средств на предприятие в бухгалтерском учете осуществляется на основании первичных документов поставщиков. Каждому объекту основных средств для его учета и обеспечения сохранности присваивается инвентарный номер. Пообъектный учет основных средств ведется на инвентарных карточках учета основных средств формы ОС-6.
На предприятии ООО АФ «Универсал плюс» учет движения основных средств ведется в соответствии с законодательством. За исследуемый период операций по движению основных средств не осуществлялось. Амортизация основных средств начисляется линейным способом.
Похожие работы
... единообразие судебной практики, а также гарантированность прав и законных интересов субъектов гражданского права Республики Беларусь. В рамках настоящей главы основное внимание сосредоточено на проблемах реализации принципов гражданского права в нормотворческой и правоприменительной деятельности. Под реализацией принципов гражданского права автор понимает осуществление содержащихся в них ...
... o установить системы кондиционирования воздуха; установить вентиляционные фильтрующие системы.Заключение. Целью данной дипломной работы было совершенствование управлением системой продаж в страховании физических лиц. Этого можно добиться путем расширения штата квалифицированных сотрудников. Экономическая деятельность в условиях рыночных отношений, ужесточение конкурентной борьбы и ...
... в конкретной организации то, что он предложил (используя опять же комплексметодов). ГЛАВА 2. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ В РОССИИ 2.1 Становление рынка консультирования в России Источник формирования организационного консультирования в России пошел из социологии организаций. В 1976 г. при Советской социологической ассоциации была создана — после ...
... путем применения: - Соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, плат. поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств. - Специальный акцепт документов (платежные требования-поручения, требования, переводной вексель) - Также законодательством РФ предусмотрены случаи бесспорного списания средств - ...
0 комментариев