Аналіз фінансової звітності та прогнозування економічного потенціалу ТОВ "Агрофірма "Колос" та СТОВ "Степове"

АНАЛІЗ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ТА ПРОГНОЗУВАННЯ ЕКОНОМІЧНОГО ПОТЕНЦІАЛУ ТОВ «АГРОФІРМА «КОЛОС» ТА СТОВ «СТЕПОВЕ»

1.1. Загальна характеристика ТОВ «Агрофірма «Колос».

ТОВ «Агрофірма «Колос» розташована на території села Хороше Слов’яносербського району Луганської області. Відстань від районного центра м. Слов’яносербськ – 25 км, а від обласного центра 50 км. До залізничної дороги 3 км. грунтвової дороги. Основні пункти реалізації перебувають у м. Слов’яносербськ та прилеглих селищах, а це обумовлює відносно невеликі витрати пального, робочого часу на доставку продукції, використання автомобілів, а значить і витрати ремонтної майстерні на їхній ремонт.

У зв'язку з тим, що підприємство розташоване неподалеку від районного центра, його працівниками є не тільки жителі села Хороше.

Все це підтверджує вигідне місце розташування підприємства. Крім цього біля ТОВ «Агрофірма «Колос» пролягає траса, що веде до пунктів реалізації й обласному центру. Село Хороше зв'язують із районним й обласним центрами дороги із твердим асфальтобетонним покриттям. До зон вирощування ведуть ґрунтові дороги.

Підприємство перебуває в кліматичній зоні з нестабільним випаданням опадів, особливо влітку, коли їхнє випадання найбільш важливо. Клімат району характеризується посушливими суховійними явищами. Сума опадів за період вегетації становить 240-250 мм, а за рік - 400-450 мм. Ґрунти чорноземні, характеризуються достатнім змістом гумусу, але в процесі виробничої діяльності господарства вони виснажуються.

Організаційна структура підприємства включає в себе галузі рослинництва (сільськогосподарські споруди та угіддя) і тваринництва (сільськогосподарські споруди і біологічні активи), а також інші виробництва.

ТОВ «Агрофірма «Колос» має таку організаційну структуру (рис. 1.1):

 

Рис. 1.1 Організаційна структура ТОВ «Агрофірма «Колос»

На підприємстві є окремі підрозділи: будівельний цех, комора, механізірований загін та ін.

Вся робота на підприємстві підкоряється директорові – Сергеевій В.Г., яка також виступає у посаді головного бухгалтера.

Для визначення спеціалізації підприємства побудуємо ранжируваний ряд питомої ваги виручки від реалізації кожного виду товарної продукції в загальному розмірі виручки в порядку зростання (табл. 1.1).

Таблиця 1.1

Склад і структура товарної продукції в динаміці

Вид товарної продукції	2007 рік			2008 рік			2009 рік
	сума виручки, тис.грн.	питома вага, %	№ ранж. ряду	сума виручки, тис.грн.	питома вага,  %	№ ранж. ряду	сума виручки, тис.грн.	питома вага, %	№ ранж. ряду
Зернові та зернобобові	170,1	35,28	2	161,6	46,04	1	177,8	27,58	2
Соняшник	221,1	45,85	1	89,2	25,41	2	311,1	48,26	1
Інша продукція рослинництва	8,4	1,74	6	2,7	0,77	7	1,1	0,17	6
Всього по рослинництву:	399,6	82,87	-	253,5	72,22	-	490,0	76,0	-
Свині	45,3	9,39	3	78,4	22,34	3	119,9	18,6	3
Птиці	3,5	0,73	7	7,5	2,14	4	4,2	0,65	5
Інша продукція тваринництва	17,6	3,65	4	4,9	1,40	6	-	-	-
Всього по тваринництву:	66,4	13,77	-	90,8	25,87	-	124,1	19,25	-
Інша продукція, р і п	16,2	3,36	5	6,7	1,91	5	30,6	4,75	4
ВСЬОГО ПО ГОСПОДАРСТВУ:	482,2	100,0	-	351	100,0	-	644,7	100,0	-

 З даної таблиці та нижче наведеного рисунку діаграм ми бачимо, що ТОВ «Агрофірма «Колос» в 2007 та 2009 роках має найбільшу виручку від реалізації соняшника, тому що він є найбільш рентабельною продукцією, а зниження прибутку в 2008 році зумовлено дотриманням сівозміни, тому що соняшник виснажує ґрунт. Наглядно це продемонстровано на рис. 1.1.

Далі розрахуємо коефіцієнт спеціалізації:

Виходячи із цих розрахунків, можна побачити, що в 2007, 2008 і 2009 роках коефіцієнт спеціалізації був середнім, однак його зменшення у 2008 році зумовлено падінням виручки від реалізації соняшника, але звернемо увагу на те, що питома вага виручки від його реалізації має тенденцію збільшення у загальному об’ємі і це в свою чергу призводить до росту коефіцієнта спеціалізації, який має наступну тенденцію (рис. 1.3):

Рис. 1.3. Коливання коефіцієнта спеціалізації

Рис. 2.2 Коливання коефіцієнта спеціалізації

В господарстві ТОВ «Агрофірма «Колос» (згідно таблиці 1.1) основною продукцією, від реалізації якої ТОВ «Агрофірма «Колос» одержує найбільший виручку, є продукція рослинництва, а саме соняшник. Що стосується тваринництва, то виторг від реалізації продукції цієї галузі має тенденцію до збільшення і тому у 2007 році вона складала 66,4 тис.грн., у 2008 році – 90,8 тис.грн, а у 2009 році – 124,1 тис.грн., однак у цьому ж 2009 році було припинено реалізацію іншої продукції тваринництва, так як вона мала малу рентабельність з самого початку і почала зменшуватися.

Про ефективність виробничої діяльності ТОВ «Агрофірма «Колос» можна судити з показників роботи підприємства – виручки від реалізації продукції, яка має наступну динаміку: 2007 рік – 482,2 тис.грн., 2008 рік – 351,0 тис.грн., 2009 рік – 644,7 тис.грн. (рис. 1.3).

Фінансовий стан підприємства - це здатність фінансувати свою діяльність. Він характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, необхідними для нормального функціонування підприємства, доцільністю їх розміщення і ефективністю використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними і фізичними сторонами, платоспроможністю і фінансовою стійкістю.

Фінансовий стан може бути стійким, нестійким і кризовим. Здатність підприємства своєчасно проводити платежі, фінансувати свою діяльність на розширеній основі свідчить про його ефективний фінансовий стан.

Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану підприємства служить фінансова звітність.

Баланс на певну дату описує види і розміри активів, використаних в процесі діяльності і зобов'язання, по відношенню до кредиторів і учасників.

Поглиблене вивчення балансу здійснюється за допомогою його горизонтального і вертикального аналізу.

Горизонтальний аналіз дозволяє з'ясувати, як змінилася вартість кожного розділу балансу, у вартісному і відносному виразі (таблиця 1.2).

Основний недолік в тому, що горизонтальний аналіз не дає уявлення про структурні зміни, що відбувалися між аналізованими проміжками часу.

Горизонтальний аналіз бухгалтерського балансу в ТОВ «Агрофірма «Колос» дозволив визначити, що в 2009 році відбулося зниження вартості майна підприємства (валюта балансу порівняно з 2008 роком зменшилась на 28,79 тис. грн. або на (2,71%). Більш диференційовану оцінку зміни якості балансу можна дати по зміні окремих розділів і статей активу і пасиву. Так, залишкова вартість основного капіталу збільшилась за аналізований період на 108,02 тис. грн. (115,23%). Це обумовлено зменшенням суми зносу з року в рік наростаючими темпами унаслідок оновлення основних засобів. Оборотний капітал (поточні активи) в ТОВ «Агрофірма «Колос» скоротився на 136,81 тис. грн. (38,71%).

Таблиця 1.2 Горизонтальний аналіз балансу за 2009 рік, тис.грн. АКТИВ

Актив	2009 рік		У т.ч. порівняна вартість	Відхилення тис. грн.	Темп росту, %
	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи	-	-	-	-	-
Незавершене будівництво	-	-	-	-	-
Основні засоби	569,7	817,3	664,27	153,03	123,04
Довгострокові біологічні активи	38,6	-	45,01	-45,00
Усього за розділом I	608,3	817,3	709,28	108,02	115,23
2. Оборотні активи
Виробничі запаси	7,0	1,5	8,16	-6,66	18,38
Поточні біологічні активи	94,8	-	110,54	-110,54	-
Незавершене виробництво	102,1	112,4	119,05	-6,65	94,42
Готова продукція	78,4	58,1	91,41	-33,31	63,56
Розрахунки з дебіторами	12,4	36,3	14,46	21,84	251,07
Поточні фінансові інвестиції	-
Грошові кошти	8,4	8,3	9,79	-1,49	84,74
Інші оборотні активи	-	-	-	-	-
Усього за розділом II	303,1	216,6	353,41	-136,81	61,29
3. Витрати майбутніх періодів
БАЛАНС	911,4	1033,9	1062,69	-28,79	97,29

ПАСИВ

Пасив	2009 рік		У т.ч. порівняна вартість	Відхилення тис. грн.	Темп росту, %
	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1. Власний капітал
Статутний капітал	15,0	15,0	17,49	-2,49	85,76
Додатковий капітал	296,4	361,1	345,60	15,50	104,48
Резервний капітал	-	-	-	-	-
Нерозподілений прибуток (збиток)	2,0	21,7	2,33	19,37	930,53
Усього за розділом I	313,4	397,8	365,42	32,38	108,86
2. Забезпечення таких витрат і платежей
Усього за розділом II	-	-	-	-	-
3. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	345,0	195,0	402,27	-207,27	48,47
Усього за розділом III	345,0	195,0	402,27	-207,27	48,47
4. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	40,0	-	46,64	-46,64	-
Кредиторська заборгованість за товари	18,0	28,8	20,99	7,81	137,22
Поточні зобов’язання за розрахунками	111,5	103,7	130,01	-26,31	79,76
Інші поточні зобов’язання	83,5	308,6	97,36	211,24	316,96
Усього за розділом IV	253,0	441,1	295,00	146,10	149,53
5. Доходи майбутніх періодів
БАЛАНС	911,4	1033,9	1062,69	-28,79	97,29

Зниження вартості відбулося практично з усіх видів оборотних активів. Однак, найбільш негативним моментом є зниження у 2009 році грошових коштів, оскільки дана стаття прямо пропорційно впливає на підвищення ліквідності підприємства.

До негативних моментів також можна віднести збільшення на 5,58% вартості незавершеного виробництва, оскільки зростання часу перебування оборотних коштів в незавершеному виробництві зменшує їх оборотність, а значить, і ефективність їх використання.

Особливої уваги на себе звертає ріст дебіторської заборгованості більш ніж чим у два рази, а точніше 251,07% - 21,84 тис.грн. Проте той факт, що дебіторська заборгованість господарства (36,3 тис. грн.) і кредиторська заборгованість (75,44 тис. грн.) не знаходяться у відповідності (рівновазі) один з одним, можна зробити висновок про незадовільну структуру балансу, але хочу відзначити погашення довгострокових кредитів банкам більш ніж на 50%.

Як в 2008, так і в 2009 році для формування основного і оборотного капіталу підприємство використовувало як власні, так і позикові засоби.

Горизонтальний баланс не дає ґрунтовних висновків. Вертикальний аналіз баланс є більш інформативним і динамічним, що дозволяє аналізувати баланс за будь-який проміжок часу, дає уявлення про структуру балансу. Поглиблений аналіз балансу може бути проведений за допомогою використання щомісячних і щоквартальних балансів. А оскільки в сільськогосподарських підприємствах баланс складається за звітний рік, то ми проведемо вертикальний аналіз за 2009 рік (таблиця 1.3).

Вертикальний аналіз бухгалтерського балансу дозволяє оцінити якість балансу з погляду його структурної динаміки. Зіставляючи структурні зміни в активі і пасиві, можна судити про зміни в джерелах надходження нових засобів і напрямах їх вкладень.

Для характеристики фінансового стану підприємства, аналізу балансу недостатньо, тому необхідно провести аналіз показників, що характеризують фінансову стійкість, платоспроможність, стабільність, ділову активність та рентабельність.

Таблиця 1.3 Вертикальний аналіз балансу за 2009 рік, тис.грн. АКТИВ

Актив	2009 рік		Питома вага, %		Відхилення, %
	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи	-	-	-	-	-
Незавершене будівництво	-	-	-	-	-
Основні засоби	569,7	817,3	62,51	79,05	16,54
Довгострокові біологічні активи	38,6	-	4,24		-4,24
Усього за розділом I	608,3	817,3	66,74	79,05	12,31
2. Оборотні активи
Виробничі запаси	7,0	1,5	0,77	0,15	-0,62
Поточні біологічні активи	94,8	-	10,40		-10,40
Незавершене виробництво	102,1	112,4	11,20	10,87	-0,33
Готова продукція	78,4	58,1	8,60	5,62	-2,98
Розрахунки з дебіторами	12,4	36,3	1,36	3,51	2,15
Поточні фінансові інвестиції	-	-	-	-	-
Грошові кошти	8,4	8,3	0,92	0,80	-0,12
Інші оборотні активи	-	-	-	-	-
Усього за розділом II	303,1	216,6	33,26	20,95	-12,31
3. Витрати майбутніх періодів
БАЛАНС	911,4	1033,9	100,00	100,00	-

ПАСИВ

Пасив	2009 рік		Питома вага, %		Відхилення, %
	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1. Власний капітал
Статутний капітал	15,0	15,0	1,6	1,45	-0,20
Додатковий капітал	296,4	361,1	32,5	34,93	2,40
Резервний капітал	-	-	-	-	-
Нерозподілений прибуток (збиток)	2,0	21,7	0,2	2,10	1,88
Усього за розділом I	313,4	397,8	34,4	38,48	4,09
2. Забезпечення витрат і платежей
Усього за розділом II	-	-	-	-	-
3. Довгострокові зобов’язання			0,0	0,00	0,00
Довгострокові кредити банків	345,0	195,0	37,9	18,86	-18,99
Усього за розділом III	345,0	195,0	37,9	18,86	-18,99
4. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	40,0	-	4,4		-4,40
Кредиторська заборгованість за товари	18,0	28,8	2,0	2,79	0,81
Поточні зобов’язання за розрахунками	111,5	103,7	12,2	10,03	-2,20
Інші поточні зобов’язання	83,5	308,6	9,2	29,85	20,69
Усього за розділом IV	253,0	441,1	27,8	42,66	14,90
5. Доходи майбутніх періодів
БАЛАНС	911,4	1033,9	100,0	100,00	-

Фінансовий стан можна охарактеризувати як задовільний.

«Читаючи» баланс підприємства потрібно відмітити, що воно не має залишків по таким “хворим” статтям, як «Збитки», «Кредити та позики, що не погашені в строк», не має невиправданої дебіторської заборгованості.