Бухгалтерская финансовая отчетность

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ  2

1.        КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ 4

2.        ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ  5

3.        ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА ДЕКАБРЬ 2006 ГОДА  9

4.        СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО 12

5.        ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ФОРМАМ ОТЧЕТНОСТИ 13

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ  14

ПРИЛОЖЕНИЕ: ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ

А: № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС» 15

Б: № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ» 28

В: № 3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА»  35

Г: РАСЧЕТ ОЦЕНКИ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ АО  38

Д: № 4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ» 41

Е: № 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БАЛАНСУ» 47

Введение

В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Информация о хозяйственных операциях, произ­веденных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерс­кую отчетность. Такая процедура обобщения учетной инфор­мации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и кор­ректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять лю­бые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственно­сти, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Пользователями такой информации являются руководи­тели, учредители, участники и собственники имущества пред­приятия. Содержание отчетности о деятельности предприятия, иму­щественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заин­тересованных во вложении капитала.

В настоящее время у предприятий повышается самостоятельность в принятии, а, следовательно, и в последующей реализации управленческих решений в условиях конкуренции, их юридическая и экономическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Каждый руководитель стремится к финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. В свою очередь бухгалтерская отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.

Бухгалтерская отчетность необходима для:

- вывода о перспективах сотрудничества;

- оценки ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и результативности деятельности;

- проверки правильности начисления налогов и взносов и т.д.

В «прозрачности» бухгалтерской отчетности заинтересованы:

· администрация предприятия в целях: информационного обеспечения, оценки эффективности деятельности предприятия и экономи­ческого анализа ранее принятых решений, предотвращения отрицательных результатов  хозяйственной деятельности предприятия, выявления внутренних резервов;

· сторонние пользователи информации, имеющие прямой финан­совый интерес - работники, акционеры, инвесторы, кредито­ры, поставщики и т.п.;

· налоговые и контрольно-ревизионные орга­ны, внебюджетные фонды, статистические управлениях и т.п.

1. Краткая характеристика предприятия

«Барс» открытое акционерное общество, учредителями являются юридические лица. Текущее руководство деятельности общества осуществляет исполнительный директор, назначенный общим собранием акционеров.

Основной вид деятельности предприятия – производство корпусной мебели.

На основном производстве осуществляется выпуск:

- производство продукции А

- производство продукции Б

На вспомогательном производстве осуществляется выпуск:

- инструмента

Вид деятельности предприятия соответствует Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) – 36 Производство корпусной мебели.

Данная отрасль экономики относится к I классу профессионального риска.

Отчетный период деятельности предприятия декабрь 2006 года.

На предприятии работает 21 человек.

2. Выписка из приказа по учетной политике организации

Бухгалтерский учет в 2006 году вести:

-       с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С: Бухгалтерия.

-       аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением:

-    счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение;

При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется:

-    линейный способ;

Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1. По остальным предметам начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР". В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.

Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания:

-    списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию;

Затраты по ремонту основных средств:

- покрываются за счет сформированного резерва на ремонт основных средств;

Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления амортизационных отчислений в бухгалтерском учете:

-    линейный способ;

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете:

-    путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05 - «Амортизация нематериальных активов»);

Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в:

-    состав расходов на продажу.

Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять:

-    без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе:

-    по фактической производственной себестоимости;

Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе:

-    по фактической полной себестоимости;

Общепроизводственных расходы, учитываемые по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы», по окончании отчетного периода:

-    списываются в дебет счета 20 «Основное производство» и дебет счета 23 «Вспомогательное производство» пропорционально заработной плате производственных рабочих.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся:

-    равномерно в течение срока использования;

Резервы предстоящих расходов и платежей в 2005 году создаются:

·           на предстоящую оплату отпусков работникам;

·           выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

·           выплату вознаграждений по итогам работы за год;

·           ремонт основных средств;

·           гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

·           покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

Осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится:

- на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

- по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.

Утвердить перечень документов и порядок их представления в бухгалтерию с указанием должностных лиц, ответственных за их составление, а также график документооборота на предприятии.

Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложить на руководителя ОАО «Барс»

Бухгалтерский учет в ОАО «Барс» осуществляется:

- бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с применением унифицированных форм первичной документации.

Создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию.

Создать комиссию в составе трех человек для проведения внезапной ревизии кассы. Установить периодичность проведения (2 раза в год) ревизии.

Предусмотреть внесение изменений в учетную политику за 2006 год в случае внесения изменений в законодательство РФ.