УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНО-КРЕДИТНЫХ

8. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНО-КРЕДИТНЫХ

ОПЕРАЦИЙ

8.1 Документация и учет кассовых операций

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 августа 2007 года № 166 утверждены Правила наличного денежного обращения в Республике Беларусь.

Организации всех форм собственности обязаны хранить денежные средства в учреждениях банков. Все расчеты между субъектами хозяйствования должны, как правило, осуществляться в безналичном порядке через учреждения банков.

Наличные деньги, полученные из банка, расходуются только на те цели, на которые их выдал банк (на заработную плату, командировки, пенсии, стипендии, на хозяйственные нужды). В исключительных случаях по разрешению руководителя обслуживающего банка и в размере не более 50 базовых величин за месяц расчеты между субъектами хозяйствования могут производиться наличными денежными средствами.

В размере, превышающем 50 базовых величин за месяц, юридические лица, обособленное подразделение и индивидуальный

предприниматель могут дополнительно рассчитываться наличными денежными средствами:

• с магазинами-складами за приобретаемые у них товары;

• с рынками за оказываемые ими услуги (кроме аренды помещений);

• за международные автомобильные перевозки грузов;

• за продукцию (товары, работы, услуги), аренду помещений, платежи в бюджет при внесении этих денежных средств в кассы каиков с последующим зачислением на расчетные счета получателей.

Для обеспечения сохранности наличных денег в кассе предприятия (учреждения) необходимы правильный подбор помещений, сейфов, тщательный подбор кассиров, их инструктаж, заключение с ними договоров о полной материальной ответственности, периодические инвентаризации наличных денег. Кассиру запрещено передоверять свои обязанности другим лицам.

Передача кассы другому кассиру (в случаях болезни, отпуска и других причин) производится по приказу директора в присутствии комиссии с составлением акта приема-передачи. В конце рабочего дня кассир закрывает сейф ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у директора. При утере ключа сообщают в милицию и принимают меры к немедленной замене замка в сейфе.

По Правилам о ведении кассовых операций бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

В малых и других предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора об индивидуальной материальной ответственности. В карточке образцов подписей проставляется образец подписи как главного бухгалтера, так и инкассатора малого предприятия.

Предприятия независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком, в котором открыты расчетные и валютные счета.

Лимиты остатка наличных денег в кассе предприятий и организаций банки устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями субъектов хозяйствования.

Исключения составляют предприятия с круглосуточным режимом работы, религиозные организации, предприниматели, частные нотариусы, общественные объединения, специализированные кооперативы, для которых банки устанавливают порядок и сроки сдачи выручки.

Сверх установленных лимитов предприятия имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.

Все применяемые кассовые аппараты должны быть зарегистрированы в государственной налоговой инспекции, как и книги кассира-операциониста (на каждый кассовый аппарат).

Подлежат обязательной регистрации билеты на посещение видеосалонов, казино и других массовых мероприятий.

Прием наличных денег, полученных по чекам в учреждении банка, поступивших за реализацию продукции, товаров, работ, услуг, топлива, материалов и др., оформляется приходным кассовым ордером, заполняемым на бланке формы № КО-1 в одном экземпляре, квитанция от которого передается сдатчику денег за подписью главного бухгалтера, кассира с проставлением печати (штампа).

В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС.

При получении денег из банка квитанцию можно не заполнять или заполнить и приложить ее к выписке по расчетному и валютному счетам.

Сдача денег в банк, выдача зарплаты (общая сумма согласно расчетно-платежной ведомости); денег на командировочные и хозяйственные расходы; материальной помощи; депонированной зарплаты и т.д. оформляется расходным кассовым ордером, выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. В нем указывается: кому, на какие цели и какая сумма выдана.

Выдача зарплаты, премий, пособий и других выплат производится по расчетно-платежной или платежной ведомости в течение грех дней, после чего ведомости закрываются: кассир указывает сумму выданных и невыданных денег. На выданную заработную плату выписывается один общий расходный кассовый ордер, а на депонирование заработной платы составляется опись депонентов и наличные деньги сдаются на расчетный счет до первого требования их депонентами. Затем выдача идет по расходному кассовому ордеру.

В самом банке сдача денег на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными. Если же у предприятия поступает много денег, как, например, в торговле и общественном питании, тогда можно заключить с банком договор на право инкассации выручки. Инкассаторы банка выручку забирают в установленное время каждый день и принимают ее от кассира предприятия в инкассаторской опломбированной сумке. Кассир предприятия заполняет препроводительную ведомость в трех экземплярах: первый вкладывается вместе с деньгами в сумку, второй выдается на руки инкассатору, третий с подписью и штампом инкассатора остается на предприятии для учета сданных денег.

Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров по форме № КО-3. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассовые ордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправления в кассовых документах не допускаются.

Для учета кассовых операций на каждом предприятии ведется одна кассовая книга формы № КО-4 для учета рублей и отдельные книги формы № КО-4в для учета валюты. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью или же на концы шпагата наклеивается плотный четырехугольник и по его углам ставится чернильная печать, а на последней странице пишется прописью количество листов и ставятся подписи директора и главного бухгалтера. Каждый лист книги складывается пополам и под копировальную бумагу записи ведутся в двух экземплярах- первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми документами. По иностранной валюте записи и в документах, и в кассовой книге ведутся в национальной валюте и в инвалюте.

Исправления в кассовой книге должны быть оговорены («Исправлено») и подписаны кассиром и бухгалтером. Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.

При получении наличных денег в банке на зарплату и другие цели сначала выписывается банковский чек, а затем приходный кассовый ордер. Ордер прилагается к кассовому отчету, а квитанция - к выписке банка по расчетному счету.

Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги - по кредиту счета. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира.

Если осуществляются операции с иностранной валютой, то в кассе открывается субсчет «Валютная касса», на котором ведут учет валюты в пересчете на рубли (рублевый эквивалент и указывается сумма инвалюты).

Наличная иностранная валюта в кассы субъектов хозяйствования может поступать в исключительных случаях:

• в оплату обязательств по договорам (контрактам) с нерезидентами;

• на безвозмездной основе (дары, пожертвования);

• оставшаяся сумма инвалюты по загранкомандировкам;

• полученная от розничной торговли и оказания услуг гражданам за инвалюту;

• в качестве взносов в уставный фонд от нерезидентов и физических лиц-резидентов (кроме предпринимателей);

• полученная со счетов в банках на цели, определенные законодательством Республики Беларусь (например, на загранкомандировки). Прием инвалюты производится по приходным кассовым ордерам формы № КО-1в, а выдача по расходным кассовым ордерам формы № КО-2в.

Предприятия, предприниматели могут иметь в своей кассе наличную инвалюту в пределах лимита, установленного банком.

Выплата юридическими лицами-резидентами гражданам-резидентам заработной платы, премий, пособий в иностранной валюте на территории Республики Беларусь запрещается.

Имеют определенные ограничения по использованию наличной инвалюты и нерезиденты в Республике Беларусь - получать I о своих счетов в банке не более 50 000 дол. США в год (кроме банков-нерезидентов) и выдача производится только представительствам, филиалам нерезидента, зарегистрированным в Республике Беларусь.

Ревизия кассы производится в сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже 1 раза в квартал. Приказом руководителя назначается комиссия, она должна проводить ревизию внезапно с полным пересчетом наличной инвалюты. В это же время проверяется и наличная сумма денег в белорусских рублях.

Уполномоченный банк устанавливает для каждого предприятия лимит, порядок и сроки сдачи наличной инвалюты в банк.

Наличная инвалюта, полученная от продажи товаров (оказания работ, услуг) после заезда инкассаторов, сдачи выручки самостоятельно, не является сверхлимитной в случае документального подтверждения времени продажи товаров (оказания работ, услуг) и в случае сдачи ее на следующий рабочий день в уполномоченный банк.

В аналитическом учете (кассовой книге) операции с валютой ведут раздельно по виду валюты (доллары, евро и т.д.), т.е. приход, расход, остаток определяется по каждому виду иностранной валюты.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты при необходимости следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса» - для учета выручки на вокзалах, в билетных и багажных кассах, отделениях связи, аэропортах, пристанях и др.;

50-3 «Денежные документы» — для учета почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.;

50-4 «Валютная касса»;

50-5 «Касса филиала» - для учета кассовых операций филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.

Говоря об учете иностранной валюты необходимо знать, что законодательством запрещено использование иностранной валюты в расчетах между резидентами, кроме случаев, установленных валютным законодательством.

1. Проведение резидентами валютных операций с банками. Иностранной валютой резидент имеет право рассчитаться с банком по любой операции, выраженной в иностранной валюте, имеющейся у него на валютном счете, или приобретенной иностранной валютой за белорусские рубли на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь.

2. Проведение расчетов с транспортными или экспедиторскими организациями за перевозку и экспедирование грузов за пределы или из-за пределов Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь, при транзите через нашу республику (Д-т 60, К-т 52) при предоставлении в банк договора с транспортной или экспедиционной организацией.

3. Проведение расчетов по займам в иностранной валюте, перечисленной с валютного счета заимодавца на валютный счет заемщика, а также при возврате таких займов (согласно постановлению Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2004 года № 190). В банк предоставляется договор займа и расчет процентов по займу. Записи по счетам будут: Д-т 58, К-т 52 (предоставление займа) и Д-т 52(51) К-т 91 (получение процентов по займу).

4. Расчеты по погашению иностранных кредитов, полученных под гарантию Правительства Республики Беларусь.

5. Расчеты с резидентами свободной экономической зоны (СЭЗ Республики Беларусь).

6. Расчеты по ценным бумагам, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте.

7. Возврат иностранной валюты в случаях излишне перечисленных средств, в случаях расторжения договора, в случаях решения суда о недействительной сделке и др.

8. Уплата налогов, сборов, обязательных платежей иностранной валютой согласно законодательству Республики Беларусь.

9 Расчеты, производимые на основании разрешений (лицензии Национального банка Республики Беларусь; на выполнение строительно-монтажных работы за пределами Республики Беларусь и др.).

10. Выдача валюты на заграничные командировки.

11. Другие случаи расчетов в иностранной валюте между резидентами (за нефть, газ, нефтепродукты, электроэнергию).

Записи по дебету счета 50 «Касса» будут следующие:

На выдачу наличных денег из кассы записи по счетам будут следующие:

В предприятиях бытового обслуживания приходные ордера выписываются не на каждого заказчика; на основе заказов фор-ми № БО-4, БО-5 или ведомости формы № 4-6 бухгалтер выпи-I ывает в конце дня приходный ордер на общую сумму выручки М день.

К вопросу учета кассовых операций необходимо добавить следующее.

Работники, получившие иностранную валюту под отчет посредством зачисления ее на карт-счет с выдачей корпоративной банковской пластиковой карточки либо при использовании личной карточки, обязаны предъявить в бухгалтерию юридического лица отчет об израсходованных суммах иностранной валюты, а также карт-чеки (слипы) и иные документы, подтверждающие целевой характер расходования иностранной валюты, а неиспользованную сумму иностранной валюты возвратить в кассу.

При использовании корпоративной либо личной карточки работник предъявляет отчет об израсходованных суммах иностранной валюты с приложением к нему карт-чеков (слипов) и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

Записи по счетам будут следующие:

Похожие работы

Организация бухгалтерского учета, его сущность и содержание

Скачать

56692

2

0

... рабочего места, режимами труда и отдыха и другими моментами. Важнейшим направлением совершенствования организации бухгалтерского учета является перевод его на международные стандарты. Международные стандарты учета и отчетности разрабатываются с целью выработки единого содержания основных принципов и понятий бухгалтерского учета, достижения единообразного содержания терминологии бухгалтерского ...

Бухгалтерский учет и анализ готовой продукции

Скачать

127847

19

3

... основными нормативными документами по учету реализации продукции (работ, услуг). 1.3      Роль и задачи бухгалтерского учета и анализа реализации продукции (работ, услуг) В системе организации бухгалтерского учета на предприятиях особое место занимает учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации. Результатами производственного процесса предприятия являются готовая продукция, выполненные ...

Организация бухгалтерского учета в бюджетных организациях РБ

Скачать

51675

3

0

... 2002. № 1. С. 28. 28.      Головкова Е.А., Прохорова Т.В., Шиманский К.А. Автоматизация учета, анализа и аудита: Учебное пособие. Мн.: ООО «Мисанта», 2001. 220 с. 29.      Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях, 3-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2001. 378 с. 30.      Чернюк А.А. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. Мн.: Вышэйш. шк., 2004. 496 с. ...

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Скачать

40373

3

0

... товаров. Он предназначен для покрытия налоговых и неналоговых платежей с полученного дохода, издержек обращения и получения прибыли от торговой деятельности. [4. с. 13]. Целью бухгалтерского учета товаров в оптовой торговле является контроль сохранности, рационального и эффективного использования товарных запасов; своевременное получение полной и достоверной информации о товарообороте, о ...